【命题考点】增值税计算
一、增值税税率
1.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除第2、4、5条另有规定外,其余税率为16%。
2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口粮食等货物的,税率为10%。
3.纳税人销售服务、无形资产,除第1、2、5条另有规定外,其余税率为6%。
4.纳税人出口货物,税率为零。但国务院另有规定的除外。
5.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。
二、建筑业增值税计算方法
1.建筑安装工程费用的增值税概念:指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。
2.增值税计税方法
(1)一般计税方法;
(2)简易计税方法。
3.建筑业增值税的计算
(1)采用一般计税方法
增值税销项税额=税前造价×10%(税率),其中税前造价=工+料+机+企+利润+规费,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
(2)采用简易计税方法
增值税=税前造价×3%(税率),其中税前造价=工+料+机+企+利润+规费,各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算
……
【精选例题】
1[单选题]根据《建设工程项目费用的组成》,下列关于税金的说法正确的是( )。
A、纳税人未分别核算销售额的,应从低适用增值税税率
B、小规模纳税人发生应税行为应采用一般计税方法
C、一般计税方法税前造价不包括规费
D、简易计税方法的应纳税额,不可抵扣进项税额
『参考答案』D
『参考解析』本题考查的是增值税计算。选项A,纳税人未分别核算销售额的,应从高适用增值税税率。选项B,小规模纳税人发生应税行为应适用简易计税方法计税。选项C,一般计税方法税前造价包括规费。
……
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