企业增值税的规定

　　【例题·多选】关于增值税纳税人的说法，正确的有()。

　　A.在人民共和国境内销售无形资产的单位为增值税的纳税人

　　B.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

　　C.符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理登记

　　D.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为

　　小规模纳税人计算应纳税额

　　E.在人民共和国境内销售不动产的个人，无需缴纳增值税

　　【答案】ABCD

　　【解析】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。

　　【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有()。

　　A.纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额

　　B.纳税人发生应税销售行为，按照销售额和《增值税暂行条例》规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额

　　C.纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额

　　D.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额

　　E.纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，应税销售行为的购买方为消费者个人的，也必须开具增值税专用发票

　　【答案】ABCD

　　【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有()【2018】

　　A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率

　　B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣

　　C.应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具增值税专用发票

　　D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额

　　E.应纳销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税专用发票

　　【答案】BDE

　　【解析】

　　A错误，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

　　B正确，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　C错误，E正确，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的;(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

　　D正确，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　【例题1·单选】下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进交通运输服务

　　B.自境外单位购进无形资产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额

　　C.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

　　D.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

　　【答案】A

　　【解析】纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、

　　行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交

　　通运输服务;(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(4)国务院规定的其他项目。

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　　【例题·多选】关于增值税的说法，正确的有()。

　　A.建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税

　　B.适用一般计税方法计税的项目预征率为3%，适用简易计税方法计税的项目预征率为2%

　　C.集体福利或者个人消费购进货物的进项税额不得在销项税额中抵扣

　　D.销售服务、无形资产的纳税人缴纳11%的增值税

　　E.增值税是一种流转税

　　【答案】ACE

　　【例题2·单选】增值税纳税人从事下列应税销售行为中，适用11%税率的是()。

　　A.境内单位跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

　　B.销售不动产

　　C.纳税人出口货物

　　D.销售货物

　　【答案】B

　　【解析】增值税税率：(1)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除下述第(2)项、第(4)项、第(5)项另有规定外，税率为 17%。(2)纳税人销售交通运输、邮政、基础电

　　信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为 11%：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐;②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;④饲料、化肥、农药、农机、农膜;⑤国务院规定的其他货物。(3)纳税人销售服务、无形资产，除上述第(1)项、第(2)项、第(5)项另有规定外，税率为6%。(4)纳税人出口货物，税率为零：但是，国务院另有规定的除外。(5)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　1Z301093环境保护税的规定

　　【例题1·单选】关于环境保护税的纳税人的说法，正确的是()。

　　A.在人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业环境保护税的纳税人

　　B.在人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的事业单位不是环境保护税的纳税人

　　C.企业向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，仍需缴纳环境保护税

　　D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，无需缴纳环境保护税

　　【答案】A

　　【解析】2016年12月公布的《人民共和国环境保护税法》规定，在人民共和国领域和人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。应税污染物详见该法所附《环境保护税税目税额表》(应税污染物和当量值表》。有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

　　【例题1·单选】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物

　　排放标准30%的，减按()征收环境保护税。

　　A.45%

　　B.55%

　　C.65%

　　D.75%

　　【答案】D

　　【解析】纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的、减按50%征收环境保护税。

　　【例题2·多选】下列情形不可以免征环境保护税的有()。

　　A.生产化学用品加工企业直接排放的污染物

　　B.农业生产排放应税污染物的

　　C.依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，超过国家和地方规定的排放标准的

　　D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家、地方环境保护标准的

　　E.机动车排放的尾气

　　【答案】AC

　　【例题3·多选】根据《环境保护税法》，下列情形中，暂予免征环境保护税的有()。

　　A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

　　B.机动车排放应税污染物的

　　C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的

　　D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

　　E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列情形,暂予免征环境保护税:①农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;②机动车､铁路机车､非道路移动机械､船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;③依法设立的城乡污水集中处理､生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;④纳税人综合利用的固体废物､符合国家和地方环境保护标准的;⑤国务院批准免税的其他情形.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的,减按 75%征收环境保护税.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的､减按 50%征收环境保护税｡

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