企业财务报表

　　财务报表(也称为财务报告)是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某 一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。企业财务报表是企业的投资者、 经营者、债权人、管理机构、政府部门、客户以及其他利益相关者获取企业信息，从而进行决策的重要依据之一。

　　财务报表的构成和列报的基本要求

　　一、财务报表列报的基本要求

　　《企业会计准则》对编制财务报表列报的基本包括以下九个方面：

　　(1)企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。

　　(2)企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。

　　(3)除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

　　(4)财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

　　(5)重要项目单独列报。

　　(6)财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。

　　(7)企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

　　(8)财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名称;资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间;人民币金额单位;财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

　　(9)企业至少应当编制年度财务报表。

　　二、财务报表的构成

　　财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。

　　资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

　　所有者权益(或股东权益)变动表是反映构成所有者权益(或股东权益)的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。

　　资产负债表的内容和作用

　　一、资产负债表的内容和结构

　　(一)资产负债表的内容

　　资产负债表由两部分内容构成：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”(即把资产转换成现金所需要的时间)大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示;第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。

　　1.流动资产

　　利润表的内容和作用

　　一、利润表的内容和结构

　　(1)营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。

　　(2)营业利润，营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。

　　(3)利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。

　　(4)净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。

　　(5)其他综合收益。

　　(6)综合收益总额，净利润加上其他综合收益净额，即为综合收益总额。

　　(7)每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。

　　(二)利润表的结构

　　我国采用的是多步式利润表。

　　二、利润表的作用

　　(1)利润表能反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系;

　　(2)通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力;

　　(3)通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。

　　资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

　　现金流量表的内容和作用

　　一、现金流量表的编制基础

　　现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表是按照收付实现制原则编制的。

　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产。现金等价物支付能力与现金差别不大，可视为现金。

　　作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：(1)期限短;(2)流动性强;(3)易于转换为已知金额的现金;(4)价值变动风险小。

　　从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、 商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

　　二、现金流量表的内容

　　(一)经营活动产生的现金流量

　　经营活动的现金流量主要包括：

　　1.销售商品、提供劳务收到的现金;

　　2.收到的税费返还;

　　3.收到其他与经营活动有关的现金;

　　4.购买商品、接受劳务支付的现金;

　　5.支付给职工以及为职工支付的现金;

　　6.支付的各项税费;

　　7.支付其他与经营活动有关的现金。

　　(二)投资活动产生的现金流量

　　投资活动产生的现金流量包括：

　　1.收回投资收到的现金;

　　2.取得投资收益收到的现金;

　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;

　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;

　　5.收到其他与投资活动有关的现金;

　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;

　　7.投资支付的现金;

　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;

　　9.支付其他与投资活动有关的现金。

　　(三)筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动产生的现金流量包括：

　　1.吸收投资收到的现金;

　　2.取得借款收到的现金;

　　3.收到其他与筹资活动有关的现金;

　　4.偿还债务支付的现金;

　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金;

　　6.支付其他与筹资活动有关的现金。

　　(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要包括存货、应收账款等。

　　(2)主要为交易目的而持有。

　　(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同)变现。

　　(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

　　2.非流动资产

　　流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。

　　3.流动负债

　　负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：

　　(1)预计在一个正常营业周期中清偿。

　　(2)主要为交易目的而持有。

　　(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

　　(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

　　4.非流动负债

　　流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。

　　在判断负债的流动性时需注意：(1)对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债;不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。(2)企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债

　　5.企业资产价值波动的风险是由企业所有者承担的。企业资产增值带来的利益也由所有者享有。

　　(二)资产负债表的结构

　　在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右结构，左边列示资产;右边列示负债和所有者权益。资产负债表左右双方平衡。

　　二、资产负债表的作用

　　(1)资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整;

　　(2)资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;

　　(3)资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

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