三、案例分析题(每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(一)某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。按要求回答下列问题：

　　1.进口小轿车的保险费为(　)万元。

　　A.1.38

　　B.2.38

　　C.4

　　D.4.2

　　『正确答案』A

　　『答案解析』①进口小轿车的货价=15×30=450(万元);②进口小轿车的运输费=450×2%=9(万元);③进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)。

　　2.进口小轿车应当缴纳的关税为(　)万元。

　　A.200

　　B.276.23

　　C.320

　　D.158.67

　　『正确答案』B

　　『答案解析』关税完税价格=450+9+1.38=460.38(万元);应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)。

　　3.进口环节应缴纳的消费税为(　)万元。

　　A.78

　　B.82.56

　　C.72.85

　　D.67

　　『正确答案』C

　　『答案解析』消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(万元);应缴纳消费税=809.46×9%=72.85(万元)

　　4.进口环节应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.100

　　B.137.61

　　C.210

　　D.167.51

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳增值税=809.46×17%=137.61(万元)。

　　(二)某酒厂为一般纳税人发生下列经济行为：

　　1.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运输装卸费为23400元。

　　2.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000元。

　　3.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。

　　4.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。

　　5.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000，加工费1060(不含税)，(消费税比例税率为20%，定额税为每500克0.5元)。

　　回答下列问题：

　　1.包装物押金和装卸费应计提的销项税额为(　)元。

　　A.12500

　　B.13000

　　C.13600

　　D.12780

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查销项税额的计算。包装物押金和装卸费应计提的销项税额为：(70200+23400)/(1+17%)×17%=13600(元)。

　　2.出售勾兑白酒应该缴纳的消费税为(　)元。

　　A.36000

　　B.24000

　　C.12000

　　D.10000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查消费税的计算。勾兑白酒缴纳的消费税为：80000×20%+20×1000×2×0.5=36000元。

　　3.自产48度白酒作为职工福利分配给职工，应该缴纳的消费税为(　)元。

　　A.12540

　　B.2340

　　C.17500

　　D.29000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查消费税的计算。应缴纳的消费税为：9500×10×20%+10×1000×2×0.5=29000元。

　　4.出售黄酒应该缴纳的消费税为(　)元。

　　A.5000

　　B.8000

　　C.10000

　　D.12000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查消费税的计算。应缴纳的消费税为：50×240=12000元。

　　5.委托给个体工商户，需要缴纳的消费税为(　)元。

　　A.18327

　　B.19015

　　C.21900

　　D.11780

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查消费税的计算。应缴纳的消费税=(35000+1060)/(1-20%)×20%+10×1000×2×0.5=19015元。