第六章　所得税制度

　　【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有(　)。

　　A.设在上海的某国有独资企业

　　B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司

　　C.依照中国法律设立，实际管理机构在中国境内

　　D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人。ABC都属于居民企业的范围，D选项属于非居民企业的范围。

　　天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税(　)万元。(2016年真题)

　　A.320

　　B.480

　　C.640

　　D.800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税率。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。应缴纳的企业所得税=3200×15%=480万元。

　　下列适用于15%的企业所得税优惠税率的有(　)。

　　A.对经认定的技术先进型服务企业

　　B.自2011年1月1日起至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业

　　C.符合条件的小型微利企业

　　D.国家重点扶持的高新技术企业

　　E.居民企业

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税率。选项C：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。选项E，居民企业适用的法定税率为25%。

　　【例题】企业所得税中应纳税所得额的计算应遵循的原则(　)。【2017年真题】

　　A.会计优先

　　B.后进先出

　　C.税法优先

　　D.收付实现制

　　E.权责发生制

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』本题考查企业所得税的计税依据。企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则：(1)权责发生制原则;(2)税法优先原则。

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　　【例题】企业取得的下列收入，不属于企业所得税免税收入的有(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.金融债券的利息收入

　　C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查企业所得税的收入确认。选项ACD都属于企业所得税的免税收入，只有B不属于。

　　【例题】根据企业所得税法，企业转让股权收入的实现时点是(　)。(2016年真题)

　　A.转让协议生效时

　　B.取得股权转让款时

　　C.企业进行会计处理时

　　D.转让协议生效且完成股权变更手续时

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查企业所得税的收入确认。转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　【例题】某生产企业2015年实现销售收入500万元，实际发生广告费和业务宣传费支出120万元。该企业2015年计算应纳税所得额时，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.18

　　B.45

　　C.75

　　D.120

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税前扣除。广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)，500×15%=75万元。

　　【案例分析题】某家具企业2015年度会计资料如下：【2016年真题】

　　(1)会计利润400万;

　　(2)销售收入2000万元;

　　(3)管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元;

　　(4)营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支持12万，公益性捐赠支出50万;

　　(5)投资收益中，国债利息收入10万元;

　　(6)固定资产科目显示当年购置安全生产专用设备500万元，购入后投入使用。该企业的所得税率为25%。

　　1.2015年允许列支的业务招待费为(　)万元。

　　A.10

　　B.18

　　C.20

　　D.30

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额为：2000×5‰=10万元，30×60%=18>扣除限额10万元，所以按照10万元扣除。

　　2.2015年税前不允许列支的广告费和业务宣传费为(　)万元。

　　A.100

　　B.240

　　C.300

　　D.400

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额2000×15%=300万元。不允许列支的广告费和业务宣传费为：400-300=100万元。

　　3.家具厂涉税处理中，正确的是(　)。

　　A.行政罚款支出不得税前扣除

　　B.税收滞纳金可全额扣除

　　C.赞助支出不得税前扣除

　　D.国债利息收入属于不征税收入

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税前扣除。罚款支出不得税前扣除。税收滞纳金属于禁止税前扣除的项目。国债利息收入属于免税收入。

　　4.该企业2015年允许扣除的公益性捐赠支出为(　)万元。

　　A.12

　　B.32

　　C.48

　　D.50

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。扣除限额为：400×12%=48万元，捐赠额50万>48万，所以，按照48万元进行扣除。

　　5.该企业购入的安全生产专用设备，可以按照一定比例抵免应纳税额，至多抵免限额为(　)万元。

　　A.25

　　B.50

　　C.75

　　D.150

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查企业所得税的税收优惠。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免的限额为：500×10%=50万元。