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2018年初级经济师考试《财政税收》复习题及答案九

  某首饰商城为增值税一般纳税人,2015年5月发生以下业务:

  (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.25万元。

  (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元。

  (3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格)。

  (4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元。

  (5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。

  其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%;成本利润率为6%。

  要求:根据上述资料,回答下列问题:

  <1>、该商城销售成套礼盒应缴纳的消费税税额为( )万元。

  A、0.855

  B、1

  C、1.4625

  D、1.25

  正确答案:D

  解析:本题考查消费税应纳税额的计算。销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)。

  <2>、“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为( )万元。

  A、2.56

  B、21.37

  C、3

  D、25

  正确答案:A

  解析:本题考查消费税应纳税额的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)。

  <3>、定制加工金银首饰应缴纳的消费税( )。

  A、1.5

  B、1.58

  C、1.85

  D、1.6

  正确答案:B

  解析:本题考查消费税应纳税额的计算。定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)。

  <4>、用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税( )。

  A、3.51

  B、2.05

  C、2.16

  D、3

  正确答案:D

  解析:本题考查消费税应纳税额的计算。用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)。

  <5>、商城5月份应缴纳的增值税( )。

  A、28.54

  B、20.04

  C、37.04

  D、38

  正确答案:B

  解析:本题考查增值税应纳税额的计算。销项税额=[29.25÷1.17+2000×0.03÷1.17+(30.42+4.58)÷1.17÷(1-5%)+70.2÷1.17]×0.17=28.54(万元)。进项税额=8.5(万元)。应纳增值税税额=28.54-8.5=20.04(万元)。

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责编:zp032348

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