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2018年初级经济师考试《财政税收》复习题及答案五

  一家天津注册的技术先进型服务企业,2014年支付合理的工资薪金总额300万元(其中,残疾职工工资50万元),实际发生职工教育经费50万元。2014年6月,购入电脑10台,单价4500元,当月投入使用。另外,企业当年购置节能节水专用设备800万元,购置完毕即投入使用。

  <1>、该企业2014年度允许税前扣除的工资薪金数额为( )万元。

  A、250

  B、300

  C、350

  D、400

  正确答案:C

  解析:本题考查企业所得税的税前扣除。企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此,本题准予税前扣除的工资薪金=300+50×100%=350(万元)。

  <2>、该企业2014年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

  A、5

  B、24

  C、26

  D、50

  正确答案:B

  解析:本题考查企业所得税的税前扣除。经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。因此,本题中税前准予扣除的职工教育经费=300×8%=24(万元)。

  <3>、该企业2014年度允许税前扣除的电脑折旧为( )万元。

  A、0.75

  B、1.50

  C、4.50

  D、6.75

  正确答案:C

  解析:本题考查企业所得税的税收优惠。自2014年1月1日起,对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。该企业2014年6月,购入电脑10台,单价4500元,当月投入使用。由于单价4500元小于5000元,因此可以一次性计入当期成本费用,税前准予扣除的电脑折旧为10×4500=45000(元),即4.5万元。

  <4>、根据企业所得税法,企业购置并实际使用节能节水专用设备,可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳所得税额,则该企业至多可以抵免2014年的应纳所得税额为( )万元。

  A、40

  B、80

  C、320

  D、800

  正确答案:B

  解析:本题考查企业所得税的税收优惠。该企业购置并实际使用节能节水专用设备投资额的10%,即800×10%=80(万元),可以在本年的应纳税额中抵免。

  <5>、根据企业所得税法,税务机关在对企业发生的工资薪金进行合理性确认,下列说法正确的有( )。

  A、实际发放的员工的工资、薪金

  B、计提的员工的工资、薪金

  C、依据是企业所得税管理条例

  D、依据是股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度

  正确答案:AD

  解析:本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。合理的工资、薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。

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责编:zp032348

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