税收有关法律法规

　　(一)税务管理

　　1、税务登记和账簿管理。

　　从事生产、经营的企业、个体工商户和事业单位要在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记;取得税务登记证件后，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告;纳税人要按照有关法规，设置和保管账簿，根据合法有效的凭证记账，进行核算。

　　2、纳税申报。

　　纳税人须按有关规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料。

　　3、税款征收。

　　纳税人应按照法律法规确定的期限缴纳税款。未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人有下列情形时，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律法规可以不设置账簿，或应设置账簿但未设置的;②虽设置账簿，但账目混乱或资料、凭证残缺不全，难以查账的;③擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的;④发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报;逾期仍不申报的;⑤纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　(二)税率

　　税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度，是税法结构中的核心部分。我国现行税率有三种，即比例税率、累进税率和定额税率。

　　(三)税收分类

　　根据征税对象区分，税收可分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税等五类。

　　1、流转税。

　　流转税是以商品流转额和非商品(劳务)流转额为征税对象的税。

　　(1)流转税的特征。包括：①流转税与商品生产和商品流通联系紧密;②流转税与商品价格联系紧密;③流转税的缴纳者和税收的实际负担者往往是分离的，纳税人纳税后可将税负转嫁出去，由他人负担。

　　(2)流转税的类别。流转税类主要包括增值税、消费税、营业税、关税、城乡维护建设税等。其中，城市维护建设税的征税对象是在城市中从事生产、经营的活动，税率为比例税率，但比例依纳税人所在地的不同而不同。城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据的，实际是一种附加税。

　　2、所得税。

　　所得税是以纳税人的收益额为征税对象的税。所得税既可以是对纳税人的总收益额征税，也可以是对纯收益额征税。

　　(1)所得税的特征。包括：①征税客体是纳税人全年实际收益额;②以纳税人实际负担能力为征税原则，所得多则多征，所得少则少征，无所得则不征;③除适用比例税率外，还适用超额累进税率。

　　(2)所得税的种类。所得税包括企业所得税、外资企业所得税和个人所得税等。

　　3、财产税。

　　财产税是以财产的价值额或租金额为征税对象的各个税种的统称。

　　(1)财产税的特征。以纳税人所占有或转移的财产为征税对象，面向财产所有人或使用人征收。

　　(2)财产税的种类。财产税主要包括房产税、土地增值税、车船税、契税等。其中，对于房产税，在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是纳税人。产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税。国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，个人所有非营业用的房产等，可以免纳房产税。

　　4、行为税。

　　行为税是以特定行为为征税对象的各个税种的统称。行为税主要包括固定资产投资方向调节税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、屠宰税、筵席税等。

　　5、资源税。

　　资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源级差收人而对资源产品征收的各个税种的统称。即对开发、使用我国资源的单位和个人，就各地的资源结构和开发、销售条件差别所形成的级差收人征收的一种税。