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2018年高级会计师《高级会计实务》考试大纲:第三章企业全面预算管理

中华考试网 [ 2018年4月12日 ]

第三章企业全面预算管理

  [基本要求]

  (一) 掌握全面预算的编制方法,熟悉全面预算的编制方式与编制流程

  (二) 掌握全面预算分析要点、掌握预算分析方法

  (三) 熟悉预算目标的确定要点,掌握利润预算目标的确定方法

  (四) 熟悉全面预算控制的方式与原则

  (五) 熟悉全面预算调整的内涵、原则与程序

  (六) 了解全面预算管理的含义、内容、功能、原则与流程

  (七) 了解全面预算管理的应用环境,熟悉全面预算管理的组织体系

  (八) 了解全面预算考核的原则与程序,熟悉全面预算考核的内容

  (九) 了解成功的预算编制、预算控制与预算考核的特征

  [考试内容]

  第一节全面预算管理概述

  一、 全面预算管理的含义与内容

  预算管理,是指企业以战略目标为导向,通过对未来一定期间内的经营活动和相 应的财务结果进行全面预测和筹划,科学、合理配置企业各项财务和非财务资源,并 对执行过程进行监督和分析,对执行结果进行评价和反馈,指导经营活动的改善和调 整,进而推动实现企业战略目标的管理活动。在预算管理前冠以“全面”二字,主要 有以下三层含义:预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。

  全面预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算, 是指与企业日常业务直接相关的一系列预算,包括销售预算、生产预算、采购预算、 费用预算、人力资源预算等。专门决策预算,是指企业重大的或不经常发生的、需要 根据特定决策编制的预算,包括投融资决策预算等。财务预算,是指与企业资金收 支、财务状况或经营成果等有关的预算,包括资金预算、预计资产负债表、预计利 。

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  第二节全面预算编制

  一、 全面预算目标的确定

  (一) 预算目标的确定原则

  实施全面预算管理的首要环节是编制全面预算,而编制全面预算的重要前置工作 是确定预算目标。集团层面确定预算目标应遵循以下原则:先进性原则、可行性原则、 适应性原则、导向性原则、系统性原则。

  (二) 预算目标确定应考虑的因素

  确定预算目标时,除了应当考虑确定预算目标的一般原则外,通常还应考虑以下 因素:出资人对预算目标的预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、 企业所处发展阶段的特点。

  (三) 预算目标的确定方法

  常见的利润预算目标的确定方法有&利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆 法和本量利分析法。

  第三节全面预算执行

  一、 全面预算执行概述

  预算执行是把预算目标变成行动的一种方式,预算执行一般按照预算控制、预算 调整等程序进行。预算控制,是指企业以预算为标准,通过预算分解、过程监督、差 异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。预算调整指当企业的内外部环境 或者企业的经营策略发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,或者将导致企业的 预算执行结果产生重要偏差,原有预算已不再适宜时而进行的预算修改。

  二、 全面预算分析

  (一) 全面预算分析的作用

  全面预算分析的具体作用如下:预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。

  (二) 全面预算分析的流程

  预算分析流程一般包括确定分析对象、确定重要性标准、收集资料、计算差异并 分析引起差异的原因、撰写并上报分析报告等环节。

  (三) 全面预算分析方法

  常见的预算分析方法主要差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析、 因素分析、排名分析和多维分析等。

  第四节全面预算考核

  一、全面预算考核的作用

  全面预算考核是指通过对各预算执行单位的预算完成结果进行检查、考核与评价,

  为企业实施奖惩和激励提供依据,为改进预算管理提供建议和意见,是企业进行有效 激励与约朿,提高企业公司绩效的重要内容。全面预算考核具有明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价、提升管理水平等作用。

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