S6会计处理P566

　　概述

　　行政：收付实现制。特殊经济业务和事项，可权责发生制

　　事业：收付实现制。经营收支等部分经济业务或事项，权责发生制

　　资产P566

　　应收预付、存货、对外投资(事)、固定资产、在建工程、无形资产

　　资产处理/处置

　　政府储备物资、公共基础设施、受托代理资产P573

　　负债P574

　　行政：应缴财政款、应付政府补贴;应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项;长期应付款

　　事业：短期借款、应付预收、应付职工薪酬;应缴款项(应缴国库款、应缴财政专户款、应缴税费);长期借款、长期应付款

　　收入P575

　　行政

　　财政拨款收入、其他收入

　　应上缴财政的，不属于收入

　　罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、固定资产处置出租出借收入

　　事业

　　财政补贴收入(同级财政)：事业经费、基建投资、社会保障、住房改革经费

　　事业收入：专业或辅助活动收入

　　上级补助收入

　　附属单位上缴收入

　　经营收入：专业及辅助活动以外的，非独立核算经营活动的收入

　　其他收入，含：从附属企业获取的投资收益、存款利息收入、租金收入、捐赠收入、盘盈收入、收入已核算的应收付付款、无法偿付的应付预收款

　　支出P576

　　行政：经费支出(基本支出、项目支出、财政拨款支出、其他资金支出)、拨出经费

　　事业：事业支出(基本支出、项目支出、财政补助支出、非财政专项资金支出、其他资金支出)、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出、其他支出

　　净资产P577 ★★★

　　行政

　　1拨款收入、经费支出年末转入"财政拨款结转"，符合条件的再转"财政拨款结余"。2其他资金结转结余。3资金基金。4待偿债净资产

　　事业

　　事业基金、非流动资金基金、专用基金 、财政补助结转结余、非财政补助结转、非财政补助结余

　　专用基金

　　修购基金：按事业收入、经营收入一定比例提取，用于固定资产维修购置

　　职工福利基金：按非财政拨款结余一定比例(40%以内)提取，用于集体福利设施及待遇

　　非财政补助结余

　　事业结余、经营结余、非财政补助结余分配(企业所得税、计提"职工福利基金"、结余转入"事业基金")

　　国库集中支付业务

　　其他特殊业务或事项

　　基建并账(基建工程单独建账核算、至少按月并入单位"大账")、以前年度调整事项

　　财务报告

　　行政

　　财务报表(年)：会计报表(资产负债表、收入支出表(月年)、财政拨款收入支出表)、附注

　　财务情况说明书

　　事业

　　财务报表(月年)：会计报表(资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表)、附注

　　其他应披露的信息和资料

　　S7内部控制P583

　　行政事业单位内控概述 ★★★

　　定义

　　客体---经济活动：预算业务、收支业务、资产管理;政府采购业务、建设项目、合同

　　要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

　　静态：内部管理制度、控制程序和措施

　　动态：自我约束和规范的过程

　　目标

　　合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范处理舞弊和预防腐败、提高公共服务和效率和效果

　　原则：全面性、重要性、制衡性、适应性

　　内控建设的组织与实施

　　组织：单位负责人负总责、内控部门或牵头部门、内控部门的职责P585

　　实施7步骤：1梳理单位各类经济活动的业务流程2明确业务环节3系统分析经济活动风险4确定风险点5选择风险应对策略---主要风险：低效、浪费、舞弊6建立健全单位各项内部管理制度7督促相关工作人员认真执行