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2020年高级会计师《会计实务》提分案例题二十

来源:中华考试网[ 2020年6月23日 ]

  甲公司为一家在上海证券交易所上市的股份有限公司,主要从事基建建设、勘察设计与咨询服务等业务。近年来,甲公司制定了科学的投融资规划,积极推进全面预算管理,不断强化绩效评价,以促进公司战略目标的实现。有关资料如下:

  (1)近年来,公司经营政策和财务政策一直保持稳定状态。2017年末,公司资产总额为8000亿元,负债总额为5000亿元,年度营业收入为3600亿元,净利润为1440亿元,当年度分配的现金股利为1080亿元。

  (2)截止2017年年底,甲公司海外项目有近400个,其中近半数项目分布在“一带一路”沿线国家。在“一带一路”国家大战略的推动下,公司经营规模逐年攀升。预计公司2018年将实现营业收入4000亿元,利润总额240亿元。基于内外部环境的综合判断,2019年预算的营业收入较2018年增长10%,营业收入利润率预计较2018年提高0.5%。

  (3)甲公司的集团母公司为乙公司,乙公司按年对甲公司进行业绩评价与考核。2018年10月,甲公司与乙公司签订了2019年度绩效目标责任书,考核指标目标值、权重及计分规则如下表所示:

考核指标

权重

基本分

最低分

最高分

目标值

计分规则

利润总额

40%

40分

32分

48分

4400亿元

完成值每超过目标值的2%,加1分,最多加基本分的20%。相反,完成值每低于目标值的2%,扣1分,最多扣基本分的20%

资产负债率

40%

40分

32分

48分

75%

完成目标值得48分,每高于目标值0.1%,扣1分,最多扣4分

应收账款周转率

20%

20分

16分

24分

5次

完成目标值得24分,每低于目标值0.1%,扣0.5分,最多扣4分

合计

100%

100分

80分

120分

 

 

安全建设

每发生一次特别重大事故,扣2分;每发生一次重大事故,扣0.5分;每发生一次较大事故扣0.3分;每发生一次一般事故扣0.2分

  假定不考虑其他因素。

  <1> 、根据资料(1),计算甲公司2017年末的净资产收益率、留存收益率、可持续增长率。

  【正确答案】 净资产收益率=1440/(8000-5000)×100%=48%(1分)

  留存收益率=1-1080/1440×100%=25%(1分)

  可持续增长率=(48%×25%)/(1-48%×25%)=13.64%(1分)

  【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】

  <2> 、根据资料(2),采用比例预算法计算甲公司2019年利润总额的预算目标值。

  【正确答案】 预计2019年营业收入=4000×(1+10%)=4400(亿元)

  预计2019年营业收入利润率=(240/4000)×100%+0.5%=6.5%

  预计2019年利润总额=4400×6.5%=286(亿元)(2.5分)

  【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】

  <3> 、根据资料(3),分别从定性定量、绝对相对角度指出利润总额、资产负债率、应收账款周转率指标所属的绩效评价指标类型。

  【正确答案】 利润总额分别属于定量指标、绝对指标。(1分)

  资产负债率分别属于定量指标、相对指标。(1分)

  应收账款周转率分别属于定量指标、相对指标。(1分)

  【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】

  <4> 、根据资料(3),指出安全建设的计分规则属于哪种绩效评价计分方法。

  【正确答案】 安全建设所属的绩效评价计分方法:减分法。(1.5分)

  【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】

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