【案例】

　　(2014年)2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，请就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　预算执行方面。集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

　　要求：根据资料，计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

　　『正确答案』

　　①营业收入预算执行率：200/500=40%

　　②营业成本预算执行率：140/200=70%

　　③利润总额预算执行率：30/100=30%

　　存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。

　　应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。

　　【案例】

　　F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业，按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。F公司开展预算管理工作的部分情况如下：

　　(1)公司设立了一个由董事长与各事业部负责人组成的预算管理委员会，负责公司预算管理的所有工作。

　　(2)甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中，外部环境出现了重大变化，不久即发现大量例外事项，部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。

　　(3)乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度，但负责人认为像甲事业部那样严格执行预算控制可能得不偿失，因此没有督促其所在事业部实施。

　　(4)丙事业部负责人在编制本部门预算时认为，弹性预算运用灵活，因此，在前一年度固定预算的基础上规定一个0.8-2.0的系数，以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。

　　要求：根据资料(1)-(4)，指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。

　　『正确答案』

　　在(1)中存在的问题：预算管理组织体系不健全。理由：大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的日常工作机构、预算执行单位等。F公司除了设立预算委员会之外，还应当设立预算管理办公室，具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。

　　在(2)中存在的问题：过于强调预算的刚性。理由：当企业运营的外部环境发生重大变化时，管理者应及时、主动地调整预算。

　　在(3)中存在的问题：预算管理流于形式，重编制，轻执行。

　　理由：预算管理是一个持续改进的过程，主要由三个环节构成：

　　一是预算的编制环节;

　　二是预算执行与控制环节;

　　三是预算考核环节。

　　在(4)中存在的问题：对弹性预算的认识错误。理由：弹性预算是和固定预算相对应的一种方法，即基于弹性的业务量编制预算的一种方法。简单地用固定预算指标乘上两个弹性系数作为预算的上下限范围，这种做法并不是弹性预算。并且事业部弹性系数的确定太随意，缺乏科学依据。