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2019年高级会计师《会计实务》复习试题十二_第2页

中华考试网 [ 2018年12月14日 ]

  【案例2】

  甲公司为一家国有大型公司,主要从事基础设施工程承包业务,包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司,涵盖城市、农村两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:

  (1)甲公司在编制预算时,要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算,最后汇总至总公司。并且在预算过程中每过去一个期间,便将这一期间的预算删除,及时补充下一个期间的预算,以使预算周期始终保持在一年的固定期间。

  (2)2018年初,甲公司对2017年的预算执行情况进行了全面分析,其中2017年营业收入预算执行情况如下表所示(金额单位:亿元):

业务(产品类型)

城市业务

农村业务

合计

预算金额

实际金额

预算金额

实际金额

预算金额

实际金额

交通运输业务

65

70

50

51

115

121

排水供气业务

45

42

20

16

65

58

合计

110

112

70

67

180

179

  (3)2017年7月,国资委对甲公司2017年上半年预算管控情况进行了检查,发现以下主要问题:①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标,未按季度或月度进行分解、控制,出现“时间过半,收入、利润指标只实现年度预算的45%,而管理费用只达到年度预算的60%”等问题,公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对企业的所有项目都通过总额控制。

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  1.根据资料(1),指出甲公司采用了哪些全面预算编制方法,并说明该种方法的主要适用条件。

  2.根据资料(2),采用多维分析法,以区域和产品两个维度相结合的方式,分析指出甲公司2017年度营业收入全面预算执行中存在的主要问题,并说明多维分析法的主要优点。

  3.根据资料(3),指出甲公司未遵循哪些全面预算控制原则,并据此提出全面预算控制的改进措施。

  『正确答案』

  1.编制方法一:项目预算法

  适用条件:从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。

  编制方法二:滚动预算法

  适用条件:运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来进行决策的企业。

  2.主要问题:城市的排水供气业务以及农村的排水供气业务未完成年度预算目标。

  主要优点:分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据,从而更深入地了解数据中的信息与内涵。

  3.未遵循的预算控制原则:加强过程控制和刚性控制与柔性控制相结合。

  改进措施:严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,将年度预算细分为月度和季度预算。

  对于一些不易区分的项目,可以通过柔性控制(总额控制);对于一些重大项目的支出,则需要仔细审核其支出的合理性,实施刚性控制。

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