案例分析题二(本题15分)

　　【知识点：全面预算管理概述、全面预算目标的确定、全面预算的编制方法、成功预算编制的特征、全面预算控制、绩效评价概述】

　　假定不考虑其他因素。

　　丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2017年12月5日，丙公司召开2018年度全面预算工作会议，就明年的全面预算管理组织分工、预算目标确定、预算编制、预算控制、绩效评价方法等问题进行了专题研究。会议要点如下：

　　(1)全面预算管理组织分工。预算管理委员会由总经理、总会计师、各职能部门负责人等共同组成，负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。在预算管理委员会下设办公室，负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行工作。

　　要求：

　　1.指出公司进行预算管理时应当遵循的原则，以及公司的全面预算管理组织体系通常由哪几个层面构成。

　　『正确答案』

　　1.公司进行预算管理应当遵循的原则包括：(1)战略导向原则;(2)过程控制原则;(3)融合性原则;(4)平衡管理原则;(5)权变性原则。(1.5分)

　　全面预算管理组织体系通常由三个层面构成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构。(1.5分)

　　2.根据资料(1)，指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

　　『正确答案』

　　2.(1)不当之处：预算管理委员会负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。(1分)

　　理由：董事会负责制订公司的年度财务预算方案、决算方案，而不是预算管理委员会(1分)

　　(2)不当之处：预算管理办公室负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行工作。(1分)

　　理由：经理层负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行工作。(或：预算管理办公室负责全面预算管理的组织领导和日常工作。)(1分)

　　(2)预算目标确定。丙公司2017年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2018年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

　　要求：

　　3.根据资料(2)，依据预算目标的确定方法，计算2018年丙公司的预计目标利润。

　　『正确答案』

　　3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)(2分)

　　(3)全面预算编制。2018年以前，丙公司各预算单位共同制定预算，最高管理层和董事会只保留最后的批准权;2018年以后，丙公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位的预算指标通过上下结合双向沟通后形成。

　　要求：

　　4.根据资料(3)，指出丙公司2018年以前和以后分别采取的预算编制方式类型。

　　『正确答案』

　　4.丙公司2018年以前采取的预算编制方式是参与式预算。(1分)

　　丙公司2018年以后采取的预算编制方式是混合式预算。(1分)

　　(4)全面预算执行。全面预算编制完成并批准下达后，各预算执行单位需要组织实施。预算执行是把预算目标变成行动的一种方式，预算控制是通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促进预算执行不偏离预算目标的一种行为。预算执行需要及时分析预算执行情况，并根据差异大小和性质采取相应的控制策略和措施。

　　要求：

　　5.根据资料(4)，指出全面预算控制过程中应遵循的原则。

　　『正确答案』

　　5.全面预算控制应遵循的原则包括：①加强过程控制;(0.5分)②突出管理重点;(0.5分)③刚性控制与柔性控制相结合;(0.5分)④业务控制与财务控制相结合。(0.5分)

　　(5)绩效评价计分。丙公司2017年的存货周转次数在绩效评价指标体系中的权重为15%，其计分方法为：周转次数在5次(含5次)以下的，得8分;5次以上的，得15分。2017年营业收入的目标值为220亿元，实际完成值为200亿元。

　　要求：

　　6.根据资料(5)，指出存货周转次数的计分方法，并计算营业收入的计划完成率。

　　『正确答案』

　　6.存货周转次数的计分方法是层差法。(1分)

　　营业收入的计划完成率=200/220×100%=90.91%(1分)