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2018年高级会计师考试案例分析试题及答案(九)

中华考试网 [ 2018年1月11日 ]

  案例分析题

  A公司是一家生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的财务预算。为了加强全面预算管理工作,该公司正在逐步调整预算方式,以期实现业务与预算的高度融合。

  (1)在2016年11月召开的2017年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:

  总会计师甲指出,应规范全面预算编制方式,逐步改变“由各个层级的经理和关键员工一起共同制定本部门的预算,最高管理层和董事会保留最后的批准权”的模式。并且甲指出,预算编制应符合公司的发展战略,营业收入增长8%,利润总额增长5%。

  财务部经理乙指出,2016年,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化:2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。

  (2)A公司2016年预算分析情况如下:

  2016年预计营业收入为700亿元,预计实际可完成营业收入为750亿元。2016年预计利润总额为65亿元,预计实际可完成利润总额为78亿元。

  要求:

  (1)计算A公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值。

  (2)指出A公司之前全面预算编制的方式以及此方法存在的缺陷。

  (3)指出A公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。

  【正确答案】

  (1)2017年营业收入的预算目标值=750×(1+8%)=810(亿元)

  2017年利润总额的预算目标值=78×(1+5%)=81.9(亿元)。

  (2)预算编制方式:参与式预算。

  在参与式预算(自下而上的预算)中,各个层级的经理和关键员工一起共同制定本部门的预算,最高管理层和董事会保留最后的批准权。在这种预算编制中,当上下级之间存在信息非对称时,心理因素就会导致行为扭曲,如高层管理者过严或过松的审批会引发预算松弛或预算操纵问题。

  (3)公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法是零基预算法。

  理由:2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

  备考专栏:2017年高级会计师考试真题及答案 高级会计师考试题库

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