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2014企业法律顾问经济民商法章节精讲第十一章第五节:企业涉及的其他主要税法

中华考试网   2014-09-13   【

  第五节 企业涉及的其他主要税法

  一、消费税法

  消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。

  1、纳税人

  在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的以及新增的应税消费品的单位和个人。

  2、消费税的税目、税率和计税方法

  (1)根据现行《消费税暂行条例》的规定,我国的消费税共有14个税目,分别采用比例税率和固定税额标准征收消费税。

  (2)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。

  (3)计税方法:从价定率;从量定额;从量从价复合计税的方法。

  3、消费税的纳税期限和减免税

  (1)消费税的纳税义务发生时间

  生产应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品时,金银首饰另有规定的除外;纳税人自产自用应税消费品,用于其他方面的,移送使用的当天,为纳税义务发生的时间;委托加工应税消费品,纳税义务发生的时间为委托人提货的当天。进口应税消费品,由报关进口者纳税,纳税义务发生的时间为报关进口当天。

  (2)消费税的纳税期限

  消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。

  二、营业税法

  营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。

  1、营业税的纳税人和扣缴义务人

  凡在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,均为营业税的纳税人。

  扣缴义务人是指根据税法的规定,负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。

  2、税目、税率

  ①税目9个:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文体业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。(要注意与增值税的征税范围相区分)

  ②税率:有差别的比例税率。最低为3%,最高为20%。

  例题:纳税人的下列业务行为中,应当征收营业税的是( )。

  A.出售办公用房一套 B.销售饲料若干吨

  C.提供家用电器修理劳务 D.将20台笔记本电脑交给其他公司代销

  答案:A

  解析:本题考查的考点是,营业税的征收范围。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。维修劳务和销售行为属于增值税范围,不属于营业税范围。

  3、起征点和减税、免税

  按期缴纳营业税的起征点为月营业额1000~5000元;按次缴纳营业税的起征点为每次(日)营业额100元。纳税人营业额没有超过起征点的收入,免于征收营业税;超过起征点的,应按营业额全额计算应纳税额。

  4、下列项目免征营业税:

  (1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务;(2)残疾人员个人提供的劳务;(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

  三、关税法

  关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。

  1、征税对象是进出境的货物、物品的流转额。

  2、税率分为进口税率和出口税率。

  3、申报纳税期限:进口货物的收发货人或其代理人,应当自运输工具进境之日起14日内向海关申报关税;出口货物的发货人应当在装货的24小时以前向海关申报关税。

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