第十章 房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
1. 税收的概念及特征
概念
税收是国家参与社会剩余产品分配的形式,其本质是国家凭借政治权力,按照法律规定的程序和标准,无偿地取得财政收入的一种手段
特征(三性)
强制性
无偿性-关键特征
固定性-区别于其它财政收入的特征
2. 税收制度的构成要素
纳税人(课税主体)
纳税人:是直接向国家交纳税款的单位和个人
负税人:实际负担税款的单位和个人
课税对象(课税客体)-按课税对象税可分五大类
流转税
收益税
财产税
资源税
行为目的税
计税依据
从价计征(大多数)
从量计征
税率或税额标准-体现征税的深度,是中心环节,分三种
比例税率
累进税率
定额税率
附加、加成和减免
附加-加重税负,对所有纳税人加征
加成-加重税负,只针对特定的纳税人加征
减税-减征部分税款
免税-免交全部税款
违章处理
偷税和抗税属于犯罪行为
漏税和欠税属于一般违章行为,不构成犯罪
对违章行为的处理:批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、追究刑事责任
【2009年真题】
税收中的加成是对所有纳税人加征,附加则只对特定纳税人加征。 ( )
【答案】x
【解析】附加是对所有纳税人,加成是对特定纳税人。
【2007年真题】
纳税人即负税人,指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 ( )
【答案】x
【解析】纳税人是直接向国家缴纳税费的单位或个人,负税人是指实际承担税款的单位和个人。
【2007年真题】
欠税、漏税属一般违章行为,不构成犯罪。 ( )
【答案】对
【解析】欠税、漏税属一般违章行为,不构成犯罪,而偷税和抗税属于犯罪行为。
3. 税收的征管
税收的开征、停征、减免、退补,必须依照法律规定执行
纳税人和扣缴义务人必须按规定缴纳与代扣代缴税款
税务机关应宣传税收知识,无偿地为纳税人提供咨询服务
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为之保密
纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利
4. 现行房地产税收(5+7)
房地产税收(5项)
房产税
城镇土地使用税
耕地占用税
土地增值税
契税
与房地产有关的税收(7项)
固定资产投资方向调节税
营业税
城市维护建设税
教育费附加
企业所得税
个人所得税
印花税