2016年会计从业资格《财经法规》考点串讲：税法概述

　　税法概述

　　1.概念：税收是为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特点分配方式。具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。取得财政收入的形式，是分配的范畴，职能：组织财政收入、调控经济运行、维护国家政权、国际交往中维护国家利益，

　　特征：强制性 无偿性(核心) 固定性。

　　2、修订的《增值税暂行条例》自2009年1月1日起施行，全面实行消费型增值税。

　　3.分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类

　　按征收管理的分工体系

　　按税收征收权限和收入支配权限

　　计税标准不同进行

　　4 、税法调整的是税收权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。按照税法功能作用的不同，分为税收实体法(企业所得税法、个人所得税法)和税收程序法(税收征收管理法、海关法、进出口关税条例)。

　　5、税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

　　税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴;而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

　　6、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。税率是税法的核心要素，税率的高低，直接关系到国家收入的多少和纳税义务人的负担轻重。我国现行税率主要有1.比例税率(增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税)2.定额税率(从量计征，资源税、车船税)3.累进税率(按结构不同分全额累进税率、超额累计税率、超率累进税率)

　　7、纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素，其中征税对象是区别不同税种的主要标志，税率是衡量税负轻重的重要标志

　　8、纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。

　　9、计税依据按照计量单位来划分，分为从价计征、从量计征和复合计征三种情况。

　　10、我国现行的税收减免权限集中于国务院，任何地区、部门不得规定减免税项目。民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征企业所得税，企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，符合税法规定条件的，可在5年内减征或者免征所得税。