2017年会计从业资格证《会计基础》重点讲义：汇总记账凭证账务处理程序

　　第二节 汇总记账凭证账务处理程序

　　一、汇总记账凭证分：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证三种格式

　　1.汇总收款凭证编制 反映内容 收款业务 确定 借方(库\银) 按照 对应货方归类 时间相同

　　2.汇总付款凭证编制 反映内容 付款业务 确定 贷方(库\银) 按照 对应借方归类 5\10\15天

　　3.汇总转账凭证编制 反映内容 转账业务 确定 贷方 按照 对应借方归类 月末合计汇总

　　注：为便于填制汇总转账凭证，应尽可能使用账户对应关系保持“一借一货，一贷多借”，避免“一借多贷，多借多货” ★★★

　　二、一般编制步骤

　　③ 现金/银行存款

　　原始凭证 日记账

　　② 收 付 转 ⑤ 收 付 转 ⑦

　　① 记账凭证 汇总记账凭证 ⑥ 总分类账

　　⑦ ⑧

　　汇总原 ④ 明细分类账 财务报表

　　始凭证 注：总账是依据汇总记账凭证编制的

　　“ ”编制，填制，登记

　　“ ”核对

　　三、汇总记账凭证账务处理程序的特点，优缺点与适用范围★★★

　　(一)特点：定期(5天、10天、15天)，依据汇总记账凭证登记总账

　　设置凭证：除收付转外还要有汇总的收付转。

　　设置账簿：总账，明细账和日记账

　　(二)优点：便于了解账户之间对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查账

　　减轻了登记总总账的工作量

　　(三)缺点：不利于会计核算的日常分工

　　编制汇总记账凭证的工作量大

　　(四)适用范围：规模大，经济业务较多单位