2017年会计从业资格证《会计基础》重点讲义：款项和有价证券的收付

　　第四章 主要经济业务事项账务处理

　　第一节 款项和有价证券的收付

　　一、库存现金和银行存款

　　(一)主要账户设置

　　1、“库存现金”账户

　　(1)性质：资产类账户

　　(2)用途：核算企业的库存现金

　　(3)结构：

　　借 贷

　　企业增加的库存现金 企业减少的库存现金

　　余额：企业实际持有的库存现金

　　(4)明细账的设置：按币种设置现金日记账。

　　2、“银行存款”账户

　　(1)性质:资产类账户

　　(2)用途:用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

　　(3)结构：

　　借 贷

　　企业增加的银行存款 企业减少的银行存款

　　余额：企业在银行或其他

　　金融机构各种款项的余额

　　(3)明细账的设置：按开户行和其他金融机构及存款种类(活期或定期存款等)

　　(二)主要经济业务的账务处理★

　　1.提现的账务处理

　　例10-1 从建设银行提现10000元备用。

　　借：库存现金 10000

　　贷：银行存款 10000

　　2.存现的账务处理

　　将现金3000元存入银行

　　借：银行存款 3000

　　贷：库存现金 3000

　　二、交易性金融资产

　　(一)主要账户设置

　　1、“交易性金融资产”账户

　　(1)性质：资产类

　　(2)用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券，股票，基金投资等公允价值

　　(3)结构：

　　借 贷

　　企业取得公允价值 企业出售的账面价值

　　余额：交易性金融资产的公允价值

　　(4)明细账设置：按交易性金融资产的类别和品种(债券、股票、基金)

　　2、“其他货币资金(存出投资款)”账户★★

　　(1)性质：资产类

　　(2)用途：用来核算企业其他货币资金的内容。

　　(3)结构：

　　借 贷

　　企业从银转入证券公司的款项 企业从证券公司转入银行款项

　　余额：企业在证券公司开设的资金账户余额

　　(4)明细账设置：按开户的证券公司

　　3、“投资收益”账户

　　(1)性质：损益类

　　(2)用途：核算企业投资收益或投资损失

　　(3)结构：

　　借 贷

　　1.为取得交易性金融资产支付的交易费用 1.出售交易性金融资产获得的投资收益

　　2. 出售交易性金融资产发生的投资损失 2. 期末结转交易性金融资产投资损失

　　3.期末结转交易性金融资产投资收益

　　(4) 明细账户设置:按债券,股票,基金投资等投资项目

　　(二)主要经济业务的账务处理★★

　　1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

　　例10-3 长江公司购买A股票，将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户，并委托证券公司购买A股票200万股，并划分为交易性金融资产，A公司股票的公允值是2000万，长江公司支付了相关交易费用5万。

　　借：其他货币资金—存出投资款 22000000

　　贷：银行存款 22000000

　　借：交易性金融资产—成本 20000000

　　投资收益 50000

　　贷：其他货币资金—存出投资款 20050000

　　注意：取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益★★★

　　2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理

　　长江公司出售了A公司股票200万股，每股12元，长江公司支付了相关交易费用6万元。

　　借：其他货币资金—存出投资款 (200万*12)-60000=23940000

　　贷：交易性金融资产—成本 20000000

　　投资收益 23940000-20000000=3940000

　　月末结转：

　　借：投资收益：3890000

　　贷：本年利润： 3890000

　　注意：出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除。★★★