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2020年税务师考试税法二强化试题及答案(3)_第2页

来源:考试网  [2020年10月19日]  【

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1.【正确答案】A

  【答案解析】印花税的比例税率分为4档,分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。

  2.【正确答案】A

  【答案解析】印花税计税依据,如果合同中价款或者报酬与增值税款分开列明的不包括增值税款否则按照合同金额作为计税依据。选项B,合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明,按照合计金额确定计税依据;选项C,应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据列明的价款,不包括增值税税款;选项D,产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明,按照合计金额确定 。

  3.【正确答案】B

  【答案解析】财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予缴纳印花税;会计、审计等方面的咨询合同不缴纳印花税;企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。

  4.【正确答案】D

  【答案解析】合同的鉴定人和担保人,不是印花税纳税义务人;权利许可证照的领受人为印花税纳税义务人。

  5.【正确答案】D

  【答案解析】选项D,证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

  6.【正确答案】A

  【答案解析】对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税,由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

  7.【正确答案】C

  【答案解析】对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税,其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。

  8.【正确答案】A

  【答案解析】已缴纳印花税的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补交印花税;应税凭证所载金额为外国货币的,按修改凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币计算应纳税额。应纳税额=(1050-850)×6.5×0.03%×10000=3900(元)

  注意:如果不修改合同,则不存在补交印花税的问题。

  9.【正确答案】C

  【答案解析】新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”按0.5‰的税率减半计算缴纳印花税;对按件5元贴花征收的其他账簿免征印花税;专利证按照每件5元计算缴纳印花税,税务登记证不属于印花税的征税范围,不需要计算缴纳印花税,甲公司2020年应纳印花税=200×10000×0.5‰×50%+5=505(元)。

  10.【正确答案】C

  【答案解析】甲公司应缴纳印花税=100×0.05%×10000+80×0.03%×10000+20×0.05%×10000=840(元)

  11.【正确答案】B

  【答案解析】在商品购销活动中,采用以货易货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购、销金额合计数计算缴纳印花税。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。

  双方合计应纳印花税=(60×5000+400000)×0.3‰×2=420(元)

  二、多项选择题

  12.【正确答案】ACE

  【答案解析】我国印花税产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

  13.【正确答案】ABCD

  【答案解析】选项E是车船税的立法原则。

  14.【正确答案】BCD

  【答案解析】选项A,银行与某生产企业签订的借款合同应缴纳印花税。选项D、E,对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税,对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

  15.【正确答案】BCDE

  【答案解析】选项A,不免印花税。财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。

  16.【正确答案】CE

  【答案解析】选项A、D,不属于印花税的征税范围,不缴纳印花税;选项B,免征印花税。

  17.【正确答案】ACD

  【答案解析】印花税纳税义务人不包括保人、证人、鉴定人;领取权利许可证照的以领受人为纳税人。

  三、计算题

  18.(1)【正确答案】A

  【答案解析】财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免印花税。

  (2)【正确答案】D

  【答案解析】业务(3)不属于公益性质的捐赠,所以要缴纳印花税。因为涉及到不动产变更,所以按照产权转移书据来计算印花税。应纳印花税=1000×10000×0.5‰=5000(元)。

  (3)【正确答案】A

  【答案解析】在签订时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额5元计算缴纳印花税,以后结算时再按实际金额计税,补交印花税。

  (4)【正确答案】D

  【答案解析】经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予缴纳印花税。

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责编:jiaojiao95

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