2020年税务师考试税法二强化试题及答案（2）_第2页

　　参考答案及解析：

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费，应缴纳个人所得税=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(万元)。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应预扣预缴个人所得税=(8000+2000-5000)×3%=150(元)。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于“工资、薪金所得”税目。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】在我国应补缴的个人所得税税额=100000×20%-10000=10000(元)

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】预扣预缴应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用预扣率30%，速算扣除数2000元，应预扣预缴个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=(360000÷5-60000)×3%×5=1800(元)

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】由于约翰在境内居住满6年，2025年是第7年并且在境内居住满183天，根据规定境内外所得要全额缴纳个人所得税。应预扣预缴个人所得税=(20000+13000-5000)×3%=840(元)

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000)×20000÷30000×24.5÷31-5000]×10%-210=870.65(元)。

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】转让有价证券计算个人所得税时采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　应缴纳个人所得税=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】4月份应缴纳的个人所得税=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=(2000-800-800)×10%=40(元)。

　　15.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税;选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

　　17.【正确答案】B

　　【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分，200000-21000×3=137000(元);应纳税额=137000×10%-2520=11180(元)

　　18.【正确答案】D

　　【答案解析】彩票中奖收入属于偶然所得。

　　19.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，个人兼职取得的收入，依照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

　　20.【正确答案】D

　　【答案解析】某企业当年应缴纳的企业所得税=(52-40)×25%=3(万元)，王某的承包经营所得=(52-40+3-6-3-5)×10000=10000(元)。应纳个人所得税=10000×5%=500(元)。

　　21.【正确答案】A

　　【答案解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税=(2000-800)×20%+[5000×(1-20%)-560]×20%=928(元)