2020年税务师《税法二》章节提升题：国际税收_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】国际税收的基本原则是：单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】法人居民身份的判定标准有：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算[即分国(地区)不分项]，或者不按国(地区)别汇总计算[即不分国(地区)不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：属于国际反避税措施。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，税收协定普遍采取“加比规则”，加比规则的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定相互协商程序条款规定的程序，通过相互协商解决。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BDE

　　【解析】(1)国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则;(2)国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：金融机构知道或者应当知道新开个人账户情况发生变化导致原有声明文件信息不准确或者不可靠的，应当要求机构授权人提供有效声明文件。机构授权人自被要求提供之日起90日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：属于国际避税方法。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

　　(1)缔约对方政府;

　　(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

　　(3)缔约对方居民个人;

　　(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：秘密级情报保密期限一般为10年。

　　6.

　　【答案】ACDE

　　【解析】不应作为可抵免境外所得税税额的情形：(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。如果我国税法规定就一项境外所得的已纳所得税额仅作为费用从该项境外所得额中扣除，就该项所得及其缴纳的境外所得税额不应再纳入境外税额抵免计算。

　　7.

　　【答案】BDE

　　【解析】下列非金融机构不属于消极非金融机构：(1)上市公司及其关联机构;(2)政府机构或者履行公共服务职能的机构;(3)仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司;(4)成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业;(5)正处于资产清算或者重组过程中的企业;(6)仅与本集团(该集团内机构均为非金融机构)内关联机构开展融资或者对冲交易的企业;(7)非营利组织。