2020年税务师《税法二》经典练习及答案（十）

1.根据《船舶吨税法》的规定，吨税执照期限内，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的是(　)。

A.避难船舶

B.修理改造并不上下客货

C.军队、武装警察部队征用船舶

D.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的延期优惠;选项D、E，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免税。

2.根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起(　)年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

A.1

B.2

C.3

D.5

『正确答案』C

『答案解析』应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

3.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币80元的船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

4.关于船舶吨税征收管理，下列说法正确的有(　)。

A.船舶吨税由地税机关负责征收

B.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起十五日内缴清税款

C.《吨税执照》在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发《吨税执照》副本，不再补税

D.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日。

E.应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，船舶吨税由海关负责征收。选项D，船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

5.根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保，下列财产、权利可以用于担保的是(　)。

A.债券

B.存单

C.支票

D.人民币外的可自由兑换货币

E.海关依法认可的其他财产、权利

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，人民币、可自由兑换货币可以用于担保。

6.下列说法符合船舶吨税法规定的有(　)

A.自中国境外港口进入境内港口的应税船舶应当缴纳船舶吨税

B.中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用普通优惠税率

C.吨税执照期满后二十四小时内的船舶免税

D.吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算。

E.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用优惠税率。选项C，吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶免税。选项E，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。

7.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

A.养殖渔船

B.应纳税额在人民币50元以下的船舶

C.自境外购买的初次进口到港的满载船舶

D.非机动驳船

E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免征船舶吨税;选项D，非机动船舶(不包括非机动驳船)享受免税优惠。

8.下列不属于船舶吨税的直接优惠的有(　)。

A.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

B.军队征用的船舶

C.非机动船舶(不包括非机动驳船)

D.应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的

E.养殖渔船

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶属于直接优惠的内容;选项D，属于延期优惠的内容。

9.下列关于船舶吨税的说法，正确的有(　)。

A.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

B.船舶吨税按净吨位、税率标准和执照期限，划分为24档税率

C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款

D.吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税

E.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。

10.可用于履行船舶吨税纳税义务的担保财产包括(　)

A.人民币

B.可自由兑换货币

C.债券或存单

D.非银行金融机构的保函

E.可用于抵押或质押财产

『正确答案』ABCD

『答案解析』可用于履行船舶吨税纳税义务的担保财产包括：

(1)人民币、可自由兑换货币

(2)汇票、本票、支票、债券、存单

(3)银行、非银行金融机构的保函

(4)海关依法认可的其他财产、权利

11.应税船舶未按照规定交验吨税执照以及提供其他证明文件的，由海关责令限期改正，并处(　)罚款。

A.2000元以上3万元以下

B.2000元以上1万元以下

C.2000元以上5000元以下

D.5000元以上2万元以下

『正确答案』A

『答案解析』应税船舶未按照规定交验吨税执照以及提供其他证明文件的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款。

12.甲国与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2017年2月，甲国有两艘船舶进入我国港口，一艘是净吨位13000吨的货轮，一艘是发动机功率为50000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税(　)元。(超过10000净吨，但不超过50000净吨，执照期限1年的，税率为19.8元/净吨位)

A.589050

B.197316

C.920700

D.294525

『正确答案』A

『答案解析』拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳的船舶吨税=19.8×13000+50000×0.67×19.8×50%=589050(元)。

13.2017年10月20日，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为40000吨，货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，每净吨位为3.3元。则该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税是(　)元。

A.132000

B.99000

C.152000

D.64000

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳的船舶吨税=40000×3.3=132000(元)。