2020年税务师《税法二》强化练习及答案（四）_第3页

参考答案：

1.

【答案】D

【解析】选项AB：不得计算折旧在税前扣除;选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。

2.

【答案】C

【解析】选项C：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

3.

【答案】D

【解析】选项D：非货币性资产投资，限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。

4.

【答案】B

【解析】投资企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。所以甲企业股息所得=150×20%=30(万元)，甲企业应确认的投资资产转让所得=150-30-100=20(万元)。

5.

【答案】B

【解析】企业因管理不善造成原材料丢失，进项税额不能从增值税销项税额中抵扣，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除;已经抵扣过进项税的，要作进项税额转出处理;企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，在计算应纳税所得额时进行扣除。企业可在税前扣除的损失=24.65+(24.65-4.65)×17%+4.65×11%-5=23.56(万元)。

6.

【答案】B

【解析】对企业投资者持有2016年至2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

7.

【答案】A

【解析】选项A：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。

8.

【答案】D

【解析】A公司视同销售货物所得=400-240=160(万元);债务重组利得=700-400-400×17%=232(万元);A公司该业务应缴纳的企业所得税=(160+232)×25%=98(万元)。

9.

【答案】B

【解析】企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)<620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。

10.

【答案】D

【解析】选项D：房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

11.

【答案】A

【解析】乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%，则2017年乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=4500×15%=675(万元)，则乙企业转移到甲企业扣除的广告费和业务宣传费=675×60%=405(万元)，在乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费=675-405=270(万元)，甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=5000×30%=1500(万元)，实际发生额1600万元，只能扣除限额。同时甲企业接受扣除的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说甲企业在扣除限额的同时还可以将从乙企业归集来的广告费和业务宣传费扣除。2017年甲企业准予税前扣除的广告费和业务宣传费=1500+405=1905(万元)，甲企业税前扣除限额是1500万元，但是实际发生1600万元，应纳税调增100万元，因为从乙企业归集来的广告费和业务宣传费是可以据实税前扣除的，所以应纳税调减405万元，所以甲企业应纳税所得额=1500+100-405=1195(万元)，甲企业2017年应缴纳企业所得税=1195×25%=298.75(万元)。

12.

【答案】C

【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=200÷(1-15%)×15%=35.29(万元);该企业2017年度应缴纳企业所得税=35.29×25%=8.82(万元)。

13.

【答案】A

【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地，所以取得境内丙公司支付的设备转让收入来源于境外，不在我国纳税;2017年甲公司在我国应缴纳的企业所得税=200×10%=20(万元)。

14.

【答案】A

【解析】该美国企业实际管理机构不在中国境内，但是在中国境内设立分支机构，属于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，在中国缴纳企业所得税。在美国取得80万元的所得与境内分支机构无实际联系，所以不在中国纳税。在中国境内设有机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的基本税率。2017年度该境内机构在中国应缴纳企业所得税=500×25%=125(万元)。

15.

【答案】B

【解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-相关税率)×经税务机关核定的利润率=450/(1-20%-5%)×20%=120(万元)，该经营机构2017年在我国境内应缴纳企业所得税=120×25%=30(万元)。

16.

【答案】A

【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000×(1-15%)×25%=212.5(万元)，选项A正确。选项D：依照规定企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

17.

【答案】B

【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业2017年应纳税所得额=90-34-3.5=52.5(万元)。

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=52.5×50%×20%=5.25(万元)。

18.

【答案】C

【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。股权投资额的70%=200×70%=140(万元)，抵扣2016年度应纳税所得额以后，还有40万元(140-100)未抵扣完，可以结转到2017年抵扣。甲企业2017年应缴纳的企业所得税=(300-40)×25%=65(万元)。

19.

【答案】D

【解析】选项D：持有的单位价值“不超过5000元”的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

20.

【答案】A

【解析】选项A：并非所有的非居民企业都实行源泉扣缴的办法，只有在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其应缴纳的企业所得税，才实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。