2020年税务师《税法二》强化练习及答案（一）_第3页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

2.

【答案】A

【解析】选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，个人包括个体工商户及其他个人(自然人)。

3.

【答案】D

【解析】纳税人实际占用的土地面积，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。

4.

【答案】D

【解析】选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税;选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年;选项C，厂区内部绿化用地需要缴纳土地使用税。

【知识点】城镇土地使用税的征税范围

5.

【答案】B

【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。

6.

【答案】B

【解析】厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税;企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税;新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税，所以本年是不涉及新征用的耕地应纳税额的。该企业应纳城镇土地使用税=(10000-1000-1500)×3+1500 ×3×8/12=22500+3000=25500(元)

7.

【答案】A

【解析】该企业当年应缴纳城镇土地使用税=60000×9+8000×9×7/12 =582000(元)。

8.

【答案】B

【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=5200×10 +6000×2/3×10 =92000(元)。

9.

【答案】A

【解析】由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2016年应缴纳城镇土地使用税=1600 ×6×7/12 =5600(元)。

10.

【答案】】A

【解析】选项BCD：免征城镇土地使用税。

二、多项选择题

1.

【答案】ABDE

【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村

2.

【答案】BCD

【解析】选项B：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以将土地出租的，由出租人缴纳城镇土地使用税。选项CD：土地使用权未确定或权属纠纷 未解决的，由实际使用人纳税。

3.

【答案】ABCE

【解析】选项D：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

4.

【答案】ABCE

【解析】选项D：机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停 车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。

5.

【答案】ACE

【解析】选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。选项C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让 方从合 同约定交付土地 时间 的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未 约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。选项E：通过招标、拍卖 、挂牌 方式取 得的建设用地，纳税人应按照规定 从合 同约定交付土地 时间 的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未 约定交付土地 时间 的， 从合 同签订 的次月起缴纳城镇土地使用税。

6.

【答案】ABCD

【解析】对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。

7.

【答案】ACD

【解析】城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税，属于准财产税，而非严格意义上的财产税;城镇土地使用税的征税对象是国有土地，不包括农业土地;选项E是城镇土地使用税的立法原则，而非城镇土地使用税的特点。

8.

【答案】ABC

【解析】选项D：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税;选项E：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产 开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

9.

【答案】BCDE

【解析】从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地，不免征城镇土地使用税

10.

【答案】ACDE

【解析】所称单位。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。