2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案7_第2页

D.78.24

【答案】B

【解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税;委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。2018年该企业应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×2/12=69.44(万元)。

二、多项选择题

1.下列各项中，需要缴纳房产税的有( )。

A.位于市区的宾馆

B.室外游泳池

C.位于县城的邮局

D.围墙

E.位于农村的小卖部

【答案】AC

【解析】选项BD：独立于房屋之外的建筑物，比如围墙、烟囱、水塔、变电塔、室外游泳池等都不属于房产，不征收房产税;选项E：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不属于房产税的征收范围。

2.下列关于房产税的纳税人的说法中，正确的有( )。

A.产权出典的，由出典人纳税

B.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或者使用人纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

E.纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税

【答案】BCDE

【解析】选项A：产权出典的，由承典人缴纳房产税。

3.下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的有( )。

A.融资租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税

B.经营租赁的房产，以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税

C.产权出典的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税

D.投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税

E.投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税

【答案】AE

【解析】选项A：融资租赁的房产，由承租人依照房产余值缴纳房产税;选项E：以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按照不含增值税的租金收入计算缴纳房产税。

4.下列有关房产税的说法中，正确的有( )。

A.以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业在缴纳房产税时，根据记账本位币计算的税款按照缴款当月1日的人民币汇率中间价折合成人民币

B.依据房产计税余值计税的房产，适用税率为1.2%

C.依据房产租金收入计税的房产，适用税率为12%或4%

D.个人出租住房用于经营小卖部，适用税率为12%

E.对企事业单位按照市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

【答案】BCE

【解析】选项A：以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币;选项D：自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。

5.对于纳税人出租的房屋，按照租金收入计算缴纳房产税。关于租金如何确定，下列说法中正确的有( )。

A.租金收入包括货币收入和实物收入

B.对以劳务报酬作为租金收入的，由租赁双方自行决定的租金价格作为房产税计税依据

C.以劳务以外形式作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税计税依据

D.个人出租房屋申报不实的，由税务部门核定其应纳税款

E.对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间免征房产税

【答案】ACD

【解析】选项B：对以劳务报酬作为租金收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，作为房产税的计税依据;选项E：对出租的房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。

6.下列关于房产税减免税的说法中，不正确的有( )。

A.经有关部门鉴定，对危险房屋停止使用后，仍需要缴纳房产税

B.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税

C.为基建工地服务的材料棚，如果是施工企业自行建造的，那么施工期间应缴纳房产税

D.高校学生公寓免征房产税

E.对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税

【答案】AC

【解析】选项A：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋停止使用后，可免征房产税;选项C：为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间一律免征房产税。