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2018年税务师考试《税法二》练习及答案(5)

来源:考试网  [2017年12月11日]  【

2018年税务师考试《税法二》练习及答案(5)

  2016年某船运公司拥有净吨位3000吨的机动船10艘,税额为5元/吨;净吨位1500吨机动船为6艘,税额为4元/吨;净吨位200吨的非机动驳船4艘,相同净吨位机动船舶税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为( )元。

  A、252200

  B、187200

  C、291500

  D、189700

  【正确答案】B

  【答案解析】应纳车船税=3000×10×5+1500×6×4+200×4×3×50%=187200(元);非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。

  单选题

  2015年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划,A员工获得10000股(按价格1元购买)的配额,2016年9月1日行权,当日市场价格每股6.4元。11月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日,该公司股价上升到每股8元,A将其出售,则上述业务累计应缴纳的个人所得税是( )元。

  A、3600

  B、4500

  C、6500

  D、4640

  【正确答案】D

  【答案解析】2015年3月1日不计税。

  2016年9月1日,应纳税所得额=10000×(6.4-1)=54000(元),适用税率按照54000/12=4500选择,即税率10%,速算扣除数105。

  应纳税额=(4500×10%-105)×12=4140(元)

  2016年11月1日,获得5000元股利,对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,持有股票时间为1个月到1年的暂减按50%计入个人应纳税所得额,应纳税额=10000×0.5×50%×20%=500(元)

  2016年11月30日,转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得,但暂不征税。

  所以累计应纳税额=4140+500=4640(元)

  单选题

  王某为一家私营非上市企业的董事兼投资者,但王某不在该私营企业任职,2016年从该私营企业取得董事费收入80000元,王某的个人所得税由企业代为支付,3月份以投资者的名义向私营企业借款30000元用于非生产经营,年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税为( )元。

  A、33352.94

  B、24600

  C、35532.94

  D、33360.94

  【正确答案】A

  【答案解析】不在该私营企业任职,董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款未归还,又不用于生产经营,按“利息、股息、红利”所得缴纳个人所得税。

  应缴纳个人所得税={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

  单选题

  张某转让2016年无偿受赠的房屋,取得收入780000,已知该房屋的实际价值500000元,受赠和转让过程中发生的除增值税以外的税费120000元。转让受赠房产应缴纳的个人所得税( )元。

  A、56000

  B、132000

  C、156000

  D、32000

  【正确答案】D

  【答案解析】应缴纳的个人所得税=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

  单选题

  公民甲某2016年3月份取得工资4000元,按照公司年金缴纳办法,个人缴纳工资的5%,单位缴纳10%,甲某当月应纳个税( )元。

  A、20

  B、15

  C、35

  D、10.2

  【正确答案】D

  【答案解析】企业年金中,由于只有本人工资计税的4%标准内是可以从当期应纳税所得额中扣除的,对于超过的部分需要交纳个税,所以当月应纳个税=[4000×(1-4%)-3500]×3%=10.2(元)。

  单选题

  张某是自由撰稿人,2016年张某的一篇小说在某国发表,取得稿酬折合人民币40000元,并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年,张某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖,取得拍卖收入50000元。2016年张某应缴纳个人所得税( )元。

  A、8000

  B、9900

  C、20000

  D、21900

  【正确答案】A

  【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元),小于境外实际缴纳的4500元,无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税,应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

  单选题

  下列关于年金的个人所得税处理,正确的是()。

  A、年金的个人缴费部分,在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

  B、单位缴费的部分在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税

  C、企业年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

  D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人需要缴纳个人所得税

  【正确答案】B

  【答案解析】选项A,企业年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分,暂从个人当期应纳税所得额中扣除;选项C,企业年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;选项D,年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

责编:jiaojiao95

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