2017税务师《税法二》考点解析：个体工商户的生产、经营所得的计税方法

　　个体工商户的生产、经营所得的计税方法

　　(一)应纳税所得额

　　应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)

　　1.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准

　　(1)借款利息

　　(2)财产保险、运输保险

　　(3)修理费用

　　(4)缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费

　　(5)租入固定资产支付的租金

　　(6)研究开发的费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。(7)净损失

　　(9)无法收回的应收账款

　　(10)从业人员工资、薪金(据实扣除)

　　(11)三项经费(实发工资的2%、14%、2.5%)

　　(12)广告费和业务宣传费用

　　(13)业务招待费支出

　　(14)公益捐赠(应纳税所得额30%的部分)

　　(15)家庭生活混用的费用

　　(16)经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　(17)低值易耗品

　　2.不得在所得税前列支的项目

　　(1)资本性支出;

　　(2)被没收的财物、支付的罚款;

　　(3)缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款;

　　(4)各种赞助支出;

　　(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

　　(6)分配给投资者的股利;

　　(7)用于个人和家庭的支出;

　　(8)个体工商户业主的工资支出;

　　(9)与生产经营无关的其他支出;

　　(10)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

　　(二)资产的税务处理