注册税务师《税法二》知识点：企业所得税税率及计算
税率
税率适用范围
25%居民企业
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
20%(实际10%)中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业
20%小型微利企业
15%高新技术企业
计算公式
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
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