2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十）_第2页

【2】甲百货商场为增值税一般纳税人，2017年8月发生以下业务：

(1)采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。

(2)采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5967元，旧项链含税作价1404元，从消费者处收取新旧含税差价款4563元;采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3744元，旧冰箱含税作价1287元，从消费者处收取新旧含税差价款2457元。

(3)销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入49140元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票;另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元(该企业未放弃减税)，支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(4)销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9360元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(5)销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。

(6)销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(7)销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(8)以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。

(9)外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税3400元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(10)外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(11)外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元;因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。

(13)出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。

(已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额;上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税，正确的是( )。

A.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为663元

B.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为867元

C.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为544元

D.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为357元

E.采取“以旧换新”方式销售货物，按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格

【答案】AC

【解析】选项AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4563÷(1+17%)×17%=663(元);选项CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3744÷(1+17%)×17%=544(元);选项E：采取“以旧换新”方式销售货物，一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格，但是，“以旧换新”方式销售金银首饰，按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。

(2)甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为( )元。

A.528

B.770

C.902

D.1067

【答案】A

【解析】业务(3)：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额;

业务(6)和(7)：用于免征增值税项目的应税服务，不得抵扣进项税额;

业务(9)和(10)：用于集体福利的应税服务，不得抵扣进项税额;

支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=(2000+500+800+1500)×11%=528(元)。

(3)甲商场业务(12)应转出的进项税额为( )元。

A.2010

B.1730

C.1690

D.2210

【答案】B

【解析】应转出的进项税额=5000×17%+8000×11%=1730(元)。

(4)甲商场准予抵扣的进项税额为( )元。

A.4910

B.1510

C.25598

D.24910

【答案】C

【解析】甲商场准予抵扣的进项税额=6800+528-1730+20000=25598(元)。

(5)甲商场当月的增值税销项税额为( )元。

A.65810.1

B.72890.9

C.65727.1

D.65818.9

【答案】B

【解析】甲商场当月的增值税销项税额=(49140+9360)÷(1+17%)×17%+663+544+(52000×90%+234000+50000)×17%+(85+2)×10×17%+6800=72890.9(元)。

(6)甲商场当月应缴纳的增值税为( )元。

A.45988.9

B.52782.42

C.44220.5

D.65257.1

【答案】B

【解析】甲商场当月应纳的增值税=72890.9-25598+86520÷(1+3%)×2%+80000÷(1+5%)×5%=52782.42(元)。