2018税务师考试《税法一》密训试题及答案8_第6页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 法律不溯及既往原则，即一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，在累进税率的前提下，边际税率往往要大于平均税率;选项B，名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念;选项D，边际税率的提高会带动平均税率的上升。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C、属于税收规章;选项D属于税收法规。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税收执法具有主动性。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税收刑事案件的侦查是税收刑事程序的枢纽环节。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A、C、D，均适用16%的增值税税率。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于增值税的价外费用。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　甲企业此项业务2018年4月可抵扣进项税=30×60%=18(万元)

　　甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税=30×40%=12(万元)

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 自2018年5月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品，按12%的扣除率计算进项税额。增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

　　该食品加工企业当月应缴纳增值税=[220+15.6÷(1+16%)]×16%-10×12%-(20+3.2)=12.95(万元)

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。月租金=15÷12=1.25(万元)，不超过3万元。所以此业务免征增值税。李女士出租住房应缴纳的增值税=0(万元)。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

　　当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(500÷1000)×210=105(万元)

　　计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(600+50-105)÷(1+11%)=490.99(万元)

　　该房地产开发企业当期应缴纳增值税=490.99×11%=54.01(万元)

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，要看委托方是谁，如果委托方是生产企业，则适用免抵退税办法;如果委托方是外贸企业，则适用免退税办法;选项C、D，适用增值税免抵退税办法。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额5倍以下的罚款。

　　21、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 国家税务总局在接到申请调整卷烟计税价格文件后30日内，应根据当期已采集的该牌号规格卷烟批发

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 金银镶嵌首饰、小汽车、涂料，不属于消费税可以抵扣的范围。

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=

　　24、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。本题中曾女士所购香水未超过单次2000元的限值，关税税率为0%，应纳消费税=1600÷(1-15%)×15%×70%=197.65(元)

　　【点评】本题考查跨境电子商务零售进口税收政策。

　　(1)跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子

　　商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　(2)跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品。

　　(3)跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

　　(4)跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

　　(5)跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息应进行认证;未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致。

　　25、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税;用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

　　【点评】本题考查的是消费税有关金银首饰的相关规定。金银首饰的纳税义务环节总结如下：

　　纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税;用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。金银首饰消费税改变征税环节后,经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。

　　26、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税;选项C，珍珠饰品在生产环节纳税，在零售环节不缴纳消费税;选项D，金银首饰在零售环节缴纳消费税，在进口环节不缴纳消费税。

　　【点评】本题考查的是消费税的纳税环节。总结如下：

　　(1)生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中，生产者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税;委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。

　　(2)进口环节。进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。

　　(3)零售环节。金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

　　(4)批发环节。自2009年5月1日起，除生产环节外，对卷烟批发环节加征一道从价税。

　　27、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人跨地区提供建筑服务的，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　甲建筑公司应在B县预缴增值税=100÷(1+11%)×2%=1.80(万元)

　　应在B县缴纳城市维护建设税=1.80×5%=0.09(万元)

　　应在B县缴纳教育费附加=1.80×3%=0.05(万元)

　　应在B县缴纳地方教育附加=1.80×2%=0.04(万元)【点评】本题考查的内容是纳税人跨地区提供建筑服务的税务处理。纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　28、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

　　【点评】本题考查的是烟叶税的相关知识。烟叶税法在考试中不属于重点章节，内容较少，考生在学习时要着重注意烟叶税的纳税人、征税范围、计税依据和征收管理的相关内容。在考试中此章节难度不大，属于较好拿分的内容。

　　29、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。

　　【点评】本题考查的是资源税的相关内容。考查内容较基础，考生在学习时需要分清哪些是从价计征，哪些是从量计征。此知识点不仅能够通过选择题来进行考查，还会在计算题中出现。

　　30、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 粘土实行从量定额征收。从量定额计征资源税的，是以应税产品的销售数量乘以适用的定额税率计算。

　　该粘土厂当月应缴纳资源税=5000×4=20000(元)

　　【点评】本题考查资源税应纳税额的计算。大家只要知道对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征这条规定，就可以很容易计算出正确答案。

　　31、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

　　32、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 免税条件消失的车辆，未满1年的，计税依据为免税车辆的原计税价格;使用年限10年以上的，计税价格为0。

　　【点评】本题考查的是车辆购置税的税率和计税依据，相关总结如下：

　　(1)车辆购置税的税率

　　我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。

　　(2)车辆购置税的计税依据

　　①购买自用应税车辆计税价格的确定

　　计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。

　　计税价格=(全部价款+价外费用)÷(1+增值税税率或征收率)

　　纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。

　　②进口自用应税车辆计税依据的确定

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　③应税行为最低计税价格的核定

　　1)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

　　2)国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。核定计税价格的方法如下：核定计税价格=车辆销售企业车辆进价(进货合同或者发票注明的价格)×(1+成本利润率)。成本利润率，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　3)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

　　4)免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。

　　33、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 发票注明的不含税价款为150000元/辆，低于最低计税价格180000元/辆，又无正当理由的，按照最低计税价格征税。

　　甲公司当月应缴纳车辆购置税=180000×8×10%=144000(元)

　　34、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除;房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税;房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。

　　35、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 扣除项目金额=50+200+50+11+(50+200)×20%=361(万元)

　　不含增值税收入=1000-(1000-50)÷(1+11%)×11%=905.86(万元)

　　增值额=905.86-361=544.86(万元)

　　增值率=544.86÷361×100%=150.93%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

　　应纳土地增值税=544.86×50%-361×15%=218.28(万元)

　　36、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据规定，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

　　37、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 关税的征税对象是进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。

　　38、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。

　　该设备复运进境应缴纳关税=10×20%=2(万元)

　　39、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

　　当月应缴纳环境保护税=35000÷16.7×5×50%=5239.52(元)

　　【点评】此题考查了大气污染物的环境保护税的计算，其中涉及了环境保护税减免税的相关内容。应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额

　　应税大气污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值

　　应税大气污染物的每一排放口或者没有排放口，按照污染当量数从大到小排序：对前三项污染物征收环境保护税。

　　40、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决;不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

　　【点评】本题考查的知识点是环境保护税纳税地点。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，应税污染物排放地是指:

　　①应税大气污染物、水污染物排放口所在地。

　　②应税固体废物产生地。

　　③应税噪声产生地。

　　纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决;不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 从法律性质看，税法属于义务性法规。

　　【点评】本题考查的是税法的特点。税法的特点应与其他法律部门的特点相区别，也不应是法律所具有的共同特征，否则即无所谓“税法的特点”;其次，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别;最后，税法的特点是指其一般特征,不是某一历史时期、某一社会形态、某一国家税法的特点。按照这样的理解，税法的特点可以概括成以下几个方面：1.从立法过程来看，税法属于制定法。2.从法律性质看，税法属于义务性法规。3.从内容看，税法具有综合性。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，另一种是定额税率;选项E，房产税采用比例税率。

　　【点评】本题考查的是税率的相关内容。要注意题目问的是只采用定额税率的是，此题考生易误选D选项消费税。

　　3、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。

　　【点评】本题考查的是税收法律关系。很多考生容易误认为税收就应该是国家的税收法律关系，其主体就是国家。这种观点是错误的，税收法律关系的主体应该为两方，一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户;选项E，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元以下免征增值税的政策。

　　6、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 购买办公用A4纸和办公用电脑，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

　　7、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B，应退增值税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率;选项D，退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

　　8、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 烟叶、卡丁车均不属于应征消费税的项目。

　　9、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定。

　　10、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，纳税人采取分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的立法原则之一。

　　12、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 人造石油、引火炭不属于资源税征税范围。

　　13、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C，跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税;选项D，除农业生产用水外，水资源税按季或者按月征收，由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收。

　　14、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

　　15、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税;选项E，纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

　　16、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 税法规定，纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：

　　(1)出售旧房及建筑物的。

　　(2)隐瞒、虚报房地产成交价格的。

　　(3)提供扣除项目金额不实的。

　　(4)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　17、

　　【正确答案】 DE

　　【答案解析】 选项D，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;选项E，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　【点评】本题考查的是土地增值税的清算的相关知识。

　　(1)纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：

　　①房地产开发项目全部竣工、完成销售的。

　　②整体转让未竣工决算房地产开发项目的。

　　③直接转让土地使用权的。

　　(2)对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。

　　②取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的。

　　③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

　　④省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

　　18、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月。

　　【点评】本题考查的是关税的征收管理。

　　(1)关税缴纳

　　进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。

　　纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

　　关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　(2)关税的强制执行

　　一是征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。滞纳金起征点为50元。滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金比率(0.5‰)×滞纳天数

　　二是强制征收。如纳税义务人自纳税期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

　　(3)关税退还

　　海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。

　　按规定有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：

　　①因海关误征，多纳税款的。

　　②海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。

　　③已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。

　　(4)关税补征和追征

　　①关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。

　　②关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金。

　　(5)关税纳税争议

　　争议——上级复议——诉讼

　　但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。

　　19、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

　　【点评】本题考查的是环境保护税的税收优惠。相关总结如下：

　　(1)暂免征税项目

　　下列情形，暂予免征环境保护税：

　　①农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的。

　　②机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。

　　③依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。

　　④纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。

　　⑤国务院批准免税的其他情形。

　　(2)减征税额项目

　　①纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

　　②纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

　　20、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】 选项B，属于特殊销售行为;选项D，单位为员工无偿提供的服务不属于增值税征税范围，不征收增值税。

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 代理记账服务，属于商务辅助服务——经纪代理服务。应缴纳增值税=5000÷(1+3%)×3%=145.63(元)。

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，2016年4月30日及以前缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含增值税)]÷(1+5%)×5%。

　　张某销售写字楼应缴纳增值税=(2100000-1800000)÷(1+5%)×5%=14285.71(元)

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 月租金=60000÷6=10000(元)，不超过3万元，所以此业务免征增值税。

　　张某出租住房应缴纳增值税=0(元)

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 个人从事金融商品转让业务免征增值税。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。张某转让基金和销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税=0(元)

　　【点评】本题考查了增值税的计算问题。在此题中有几点需要注意：

　　①注意题干中说明发票已毁损，纳税人以契税计税金额进行差额扣除，2016年4月30日及以前缴纳契税的，按照下列公式计算增值税应纳税额：增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含增值税)]÷(1+5%)×5%。

　　②其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，增值税有优惠政策，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%征收增值税。

　　③个人从事金融商品转让业务免征增值税。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，注意这里仅指其他个人。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 A牌卷烟计税价格=120×(1-25%)=90(元)，适用56%的比例税率，定额税率为150元/箱。

　　销售A牌卷烟应缴纳消费税=90×300×250×56%+150×300=3825000(元)

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 B牌卷烟单条售价=15000÷250=60(元)，小于70元，消费税适用税率为36%。

　　门市部销售B牌卷烟应缴纳消费税=50×15000÷(1+17%)×36%+50×150=238269.23(元)

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 代收代缴的消费税=(250000+50000+10000+100×150)÷(1-56%)×56%+100×150=428636.36(元)

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 D牌卷烟单条售价=800000÷(50×250)=64(元)，小于70元，消费税适用税率为36%。

　　将自产卷烟无偿赠送客户，属于视同销售，要按照同类应税消费品平均售价计算消费税。

　　销售D牌卷烟应缴纳消费税=800000÷50×(50+2)×36%+150×(50+2)=307320(元)

　　【点评】本题考查的是消费税计算问题。需要注意以下几方面内容：

　　①税法规定，某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)。

　　②纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

　　③将自产卷烟无偿赠送客户，属于视同销售，要按照同类平均售价计算消费税。

　　四、综合分析题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(1100-300)÷(1+3%)×3%=23.30(万元)

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(4200-1800)÷(1+11%)×2%=43.24(万元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可以抵扣的进项税额=80×17%=13.6(万元)

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 水、电、办公用品、道路通行费的进项税额=10×17%+1×3%+3×17%+4÷(1+3%)×3%+1÷(1+5%)×5%=2.40(万元)

　　一般计税方法销售额的比例=(3783.78+1801.80)÷(1067.96+3783.78+1801.80)×100%=83.95%

　　水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=2.40×83.95%=2.01(万元)

　　【提示】A项目销售额=1100÷(1+3%)=1067.96(万元);B项目销售额=4200÷(1+11%)=3783.78(万元);C项目销售额=2000÷(1+11%)=1801.80(万元)

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 B建筑项目销项税额=4200÷(1+11%)×11%=416.22(万元)

　　C建筑项目销项税额=2000÷(1+11%)×11%=198.20(万元)

　　B项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额=1800÷(1+11%)×11%+100×17%=195.38(万元)

　　C建筑项目购进原材料准予抵扣的进项税额=800×17%=136(万元)

　　销项税额合计=416.22+198.20=614.42(万元)

　　可以抵扣的进项税额=195.38+136+2.01+13.6=346.99(万元)

　　简易计税应纳税额=23.30(万元)

　　预缴增值税=23.30+43.24=66.54(万元)

　　在本市申报缴纳的增值税=614.42-346.99+23.30-66.54=224.19(万元)

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 预收周转材料租金应缴纳的增值税=5.5÷(1+3%)×3%=0.16(万元)

　　旧建筑设备出售应缴纳的增值税=20.5÷(1+3%)×2%=0.40(万元)

　　甲建筑公司出租周转材料和出售旧建筑设备应缴纳的增值税=0.16+0.40=0.56(万元)

　　(2)注意只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 【解析】将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼，则地价款只能按80%扣除。

　　可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=9000×(1+3%)×80%=7416(万元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可以扣除的开发成本=3000-520=2480(万元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售住宅楼应缴纳的增值税=20000×5%=1000(万元)

　　销售住宅楼应缴纳的城建税及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(万元)

　　加计扣除金额=(7416+2480)×20%=1979.20(万元)

　　扣除项目金额总计=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(万元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值额=20000-12964.8=7035.2(万元)

　　增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

　　应缴纳土地增值税=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(万元)

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 扣除项目=100+3000+180+3500×0.05%=3281.75(万元)

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 增值额=3500-3281.75=218.25(万元)

　　增值率=218.25÷3281.75×100%=6.65%<20%

　　纳税人转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。所以转让职工宿舍楼应缴纳的土地增值税为0。

　　【点评】本题考查了土地增值税计算的相关问题。土地增值税应纳税额的计算是常考的知识点，有一定难度，做题过程中要注意不要丢掉扣除项目。

　　土地增值税基本计算公式为：

　　土地增值税税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数

　　增值额=收入额-扣除项目金额

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%

　　扣除项目主要有：

　　①取得土地使用权所支付的金额;

　　②房地产开发成本;

　　③房地产开发费用;

　　④与转让房地产有关的税金;

　　⑤财政部确定的其他扣除项目，对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。

　　要注意只有房地产开发企业销售新建房，享受加计扣除的优惠，除此以外的，不享受加计扣除的优惠。

　　另外，对于开发费用的扣除要注意：

　　(1)不按实际发生金额计算;

　　(2)取决于“利息支出”：

　　①单独：开发费用=利息+(取得土地使用权所支付金额+开发成本)×5%以内

　　注意：利息①不超过②，不包括加、罚息。

　　②不单独：开发费用=(取得土地使用权所支付金额+开发成本)×10%以内

　　根据历年的考试情况，土地增值税的计算与税收优惠也会结合在一起考查。涉及到的优惠政策是：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。