2018税务师税法一经典习题及答案（13）_第2页

16.

下列关于城建税的说法中，正确的是( )。

A. 撤县建市后，纳税人所在地在市区以外其他镇的，城建税税率为 5%

B. 增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C. 对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D. 个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市税务机关根据实际情况确定

【正确答案】A

【答案解析】选项B，对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还城建税;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

17.

市区某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2017 年 2 月按规定缴纳了增值税 300 万元，同时补交上一年度增值税 20 万元及相

应的滞纳金 3.01 万元、罚款 50 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加( )万元。

A.16.00 B.38.40 C.36.11 D.32.61

【正确答案】B

【答案解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补的) 增值税、消费税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处的罚款等非税款项。该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(300+20)×(7%+3%+2%)=38.40(万元)。

18.

下列关于烟叶税的说法中，错误的是( )。

A. 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B. 烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

C. 烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D. 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

【正确答案】B

【答案解析】烟叶税的计税依据是烟叶收购金额。收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

19.

某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款 700 万元，并按规定支付了 10%的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税( )万元。

A.154.00 B.116.80 C.140.00 D.106.19

【正确答案】A

【答案解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20%=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=700×(1+10%)×20%=154(万元)

20.

根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。

A. 生产人造石油的股份制企业

B. 生产海盐的国有企业

C. 生产居民用煤炭制品的集体企业

D. 进口有色金属矿的私营企业

【正确答案】B

【答案解析】在人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。自 2016 年 7 月 1 日起，在河北省利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊(含水库)和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。进口资源产品不征收资源税。

21.

某油田 2016 年 12 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，取得不含税

收入 80 万元。加热、修井用 1.5 万吨，将 0.5 万吨原油赠送给协作单位;开采

天然气 70 万立方米，当月销售 60 万立方米，取得不含税收入 130 万元，待售

10 万立方米。原油、天然气资源税税率均为 5%，该油田 2016 年 12 月应纳资源税( )万元。

A.10.70 B.10.50 C.10.08 D.10.60

【正确答案】D

【答案解析】加热、修井用原油，免征资源税。应纳资源税=(80+0.5×80÷20)×5%+130×5%=10.60(万元)

22.

下列关于资源税计税依据的说法，错误的是( )。

A. 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用， 包括运杂费用，但不包括增值税销项税额

B. 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

C. 金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税

D. 征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税

【正确答案】A

【答案解析】销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。

23.

根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

A. 进口车辆用于销售的商业企业

B. 应税车辆的购买使用者

C. 免税车辆的受赠使用者

D. 应税车辆的进口使用者

【正确答案】A

【答案解析】车辆购置税的纳税义务人是指在人民共和国境内购置并使用应税车辆的单位和个人。

24.

某部队于 2014 年 3 月购置一辆设有雷达装置的雷达车，支付含增值税价款 180000 元，该车使用年限为 10 年。2017 年 3 月底部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为 80000 元。该部队应纳车辆购置税( )元。

A.10256.41 B.5600.00 C.8000.00 D.9572.65

【正确答案】B

【答案解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%。该部队应纳的车辆购置税=80000×(1-3×10%)×10%=5600(元)

25.

下列关于车辆购置税的说法中，正确的是( )。

A. 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B. 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C. 因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 20%计算退税额

D. 纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税

【正确答案】B

【答案解析】购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税;因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满 1 年的按已缴税款额退税;纳税人进口自用的应税车辆，自进口之日起 60 日内申报纳税。

26.

下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。

A. 货币收入

B. 实物收入

C. 无形资产收入

D. 租金收入

【正确答案】D

【答案解析】纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。

27.2017年 4 月某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得不含税收入22000 万元，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计 10000 万元; 该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为 1100 万元(不含增值税和印花税)。该商品房项目应缴纳土地增值税( )万元。

A.1500 B.2000 C.2500 D.2455

【正确答案】D

【答案解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 10000×10%=1000 万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000 万元。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+1100=14100(万元)。增值额=22000-14100=7900(万元)，增值率=7900÷14100×100%=56.03%，适用税率40%，速算扣除系数 5%。应缴纳的土地增值税=7900×40%-14100×5%=2455(万元)。

28.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于( )对房地产项目进行清算。

A.3% B.5% C.10%

D.15%

【正确答案】B

【答案解析】在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于 5%对房地产项目进行清算。

29.

关于关税税率的运用，下列表述中不正确的是( )。

A. 暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收

B. 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销， 应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

C. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

D. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税

【正确答案】D

【答案解析】分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

30.

某单位进口小轿车 100 辆，每辆小轿车货价 18 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

A.550.80 B.456.40 C.552.45 D.551.35

【正确答案】C

【答案解析】进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算， 如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费” 两者总额的 3‰计算保险费。

运费=18×100×2%=36(万元)

保险费=(18×100+36)×3‰=5.51(万元)

应纳关税=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(万元)