2018税务师税法一经典习题及答案（6）_第2页

　　8.企业的免抵退税额为80000元，应退税额为60000元，免抵税额为20000元，下列会计分录正确的是(　)。

　　A.借：应收出口退税款——增值税60000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)60000

　　B.借：应收出口退税款——增值税60000

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)80000

　　C.借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)20000

　　D.借：应收出口退税款——增值税40000

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)60000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】借：应收出口退税款——增值税60000

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)80000

　　【点评】本题考核的出口免抵退的会计分录，比较简单。考试中可能在选择题中出现小的计算题或者在综合题中涉及。要掌握相关的计算公式并会实际应用。

　　9.2017年2月税务师受托对华发公司进行纳税审查，发现该公司2016年3月将外购的一批成本为30000元的原材料用于建造办公楼，并计入生产成本，企业本期期末在产品的成本为200000元，产成品的成本为300000元，销售产品的成本为100000元，尚未编制2016年决算报表，则华发公司应作出的调整分录为(　)。

　　A.借：在建工程30000

　　贷：库存商品30000

　　B.借：在建工程30000

　　贷：生产成本30000

　　C.借：在建工程30000

　　贷：生产成本10000

　　库存商品15000

　　本年利润5000

　　D.借：在建工程35100

　　贷：生产成本10000

　　库存商品15000

　　本年利润5000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100

　　【正确答案】D

　　【答案解析】分摊率=30000÷(200000+300000+100000)=5%，所以生产成本中应分摊的部分等于200000×5%=10000(元)，产成品中应分摊的部分=300000×5%=15000(元)，产品销售成本中应分摊的部分=100000×5%=5000(元)。

　　对于上一年度错账，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

　　如果在上一年度决算报表编制之后发现的，对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　本题2016年3月是在全面营改增之前，还不适用进项税额分期抵扣的规定，所以原材料对应的进项税额全部计入在建工程。做题时涉及固定资产购入和在建不动产，要注意时间和价值比例，判断是否适用分期抵扣规定。

　　纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，符合抵扣条件的进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》有关规定分2年从销项税额中抵扣。

　　10.下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是(　)。

　　A.—般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

　　B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　C.房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　D.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动

　　产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　选项D，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

　　11.税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有(　)。

　　A.刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证

　　B.为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

　　C.纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计凭证

　　D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证

　　E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项A，税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。

　　税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项C、D正确。

　　12.下列关于税款征收方式的表述中，正确的有(　)。

　　A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取查定征收的税款征收方式

　　B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

　　C.代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式

　　D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户

　　E.委托代征中，代征人在代征税款中获知的纳税人商业秘密和个人隐私，应当依法为纳税人保密

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式;选项D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税款。

　　13.某税务师事务所税务师小王为某商业企业代办增值税一般纳税人认定登记时发现，自2016年7月至2017年6月，该企业销售货物收入45万元，厂房租赁收入38万元，出售一处旧仓库取得收入20万元，出口货物免税销售额100万元，下列小王的观点恰当的有(　)。

　　A.由于增值税的年应税销售额是45万元，不能认定为一般纳税人

　　B.由于增值税的年应税销售额是103万元，可以认定为一般纳税人

　　C.由于增值税的年应税销售额是183万元，可以认定为一般纳税人

　　D.纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续

　　E.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】

　　年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査査补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。偶然发生的转让不动产的销售额不计入年应税销售额。该企业年应税销售额=45+38+100=183(万元)高于标准80万元，则可以认定为增值税一般纳税人。

　　14.下列业务不通过“预交增值税”明细科目核算的有(　)。

　　A.一般纳税人转让不动产

　　B.一般纳税人提供不动产经营租赁服务

　　C.一般纳税人提供建筑服务

　　D.一般纳税人采用简易计税方法发生增值税预缴业务

　　E.小规模纳税预交增值税

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】

　　选项D，应通过“应交税费——简易计税”明细科目核算;

　　选项E，应通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。

　　15.以下选项属于损益表的纳税审查项目的有(　)。

　　A.投资活动产生的现金流量的审查

　　B.销售成本的审查

　　C.营业利润的审查与分析

　　D.投资收益的审查与分析

　　E.对固定资产的审查和分析

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A投资活动产生的现金流量的审查属于现金量表的审查项目;选项E对固定资产的审查和分析属于资产负债表的审查项目。