2018税务师税法一经典习题及答案（3）_第2页

参考答案：

1[答案]：D

[解析]：个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。

[该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核]

2[答案]：B

[解析]：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

[该题针对“企业所得来源的确定”知识点进行考核]

3[答案]：A

[解析]：企业所得税法实行比例税率，现行规定是：基本税率为25%，低税率为20%。

[该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核]

4[答案]：C

[解析]：企业自产的产品改变资产用途是内部资产处置，不视同销售。

[该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核]

5[答案]：A

[解析]：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15-100×14%=1(万元)

[该题针对“工资及三项经费的计算”知识点进行考核]

6[答案]：B

[解析]：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

[该题针对“企业所得税期间费用的计算”知识点进行考核]

7[答案]：C

[解析]：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

[该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核]

8[答案]：D

[解析]：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)

境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

[该题针对“企业所得税境外所得应纳税额的计算”知识点进行考核]

9[答案]：D

[解析]：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

[该题针对“企业所得税前弥补亏损的规定”知识点进行考核]

10[答案]：C

[解析]：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

[该题针对“企业所得税手续费及佣金的规定”知识点进行考核]