2017年税务师《税法一》考前试题及答案（8）_第2页

　　16、下列关于比例税率的表述正确的是(　)。

　　A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

　　B.比例税率的提升会带动平均税率的上升

　　C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系

　　D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，实际税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例;选项B，边际税率的提升会带动平均税率的上升;选项D，对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

　　17、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是(　)。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则

　　D.法律优位原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。

　　18、法律的效力高于行政立法的效力，这是税法(　)原则。

　　A.法律不溯及既往

　　B.法律优位

　　C.新法优于旧法

　　D.特别法优于普通法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

　　19、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这是税法(　)原则。

　　A.法律优位原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.新法优于旧法原则

　　D.程序由于实体原则

　　【正确答案】B

　　【答案解析】法律不溯及既往原则基本含义是：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

　　20、下列有关法律优位原则的表述中，错误的是(　)。

　　A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

　　B.税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力

　　D.税收行政法规的效力与税收法律的效力相同

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于行政规章的效力。

　　21、某葡萄酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元;同时收取单独核算的包装物押金5000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为(　)元。

　　A.17726.50

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.17301.92

　　【正确答案】A

　　【答案解析】酒厂应计算的销项税额=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元)

　　22、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息(开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行);该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为(　)万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元);其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

　　23、下列各项属于房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时，作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是(　)。

　　A.契税

　　B.城市维护建设税.教育费附加

　　C.耕地占用税

　　D.增值税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，城市维护建设税可以作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除。

　　24、下列各项属于非房地产开发企业在计算土地增值税时，不作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是(　)。

　　A.印花税

　　B.教育费附加

　　C.增值税

　　D.城建税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，增值税是价外税不作为税金单独扣除。

　　25、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起(　)日内到主管税务机关办理清算手续。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.120

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

　　26、下列不属于11%低税率范围的是(　)。

　　A.提供邮政服务

　　B.提供建筑服务

　　C.销售不动产

　　D.提供增值电信服务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】提供增值电信服务，税率是6%

　　27、下列业务适用17%税率的是(　)。

　　A.自来水公司销售自来水

　　B.果园销售自产的苹果

　　C.电子音像制品公司销售戏曲光盘

　　D.油厂销售原油

　　【正确答案】D

　　【答案解析】原油属于税率为17%货物范围。

　　28、2016年8月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是(　)元。

　　A.56713.28

　　B.55970.55

　　C.55531.35

　　D.56767.95

　　【正确答案】A

　　【答案解析】进项税转出额=10000×30×17%+38235÷(1-13%)×13%=56713.28(元)

　　29、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2016年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为3000元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额(　)元。

　　A.5977.01

　　B.6307.01

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　【正确答案】B

　　【答案解析】因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-3000)÷(1-13%)×13%+3000×11%=6307.01(元)。

　　30、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

　　B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

　　C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

　　D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣;选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税;选项C，该经营模式下可以抵扣进项税;选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。