2017年税务师《税法一》检测练习及答案（6）_第3页

　　参考答案：

　　(1) :B,C,D,E

　　个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的，按其收人减去购买房屋价款后的余额征收营业税。

　　(2) :B,D,E

　　选项A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税;选项C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节不征收消费税。

　　(3) :B,C,E

　　典当业销售死当物品按照4%征收增值税;缝纫劳务属于增值税征税范围。

　　(4) :A,D,E

　　选项B，制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分;选项C，《人民共和国个人所得税法实施细则》属于税收行政法规。

　　(5) :C,D,E

　　春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝时期实行了“租庸调制”。

　　(6) :B,C,D,E

　　凡直接对外销售的，以实际销售量为课税数量。

　　(7) :A,B,C

　　白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税;从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳税额。

　　(8) :A,B,D

　　经营音乐茶座属于娱乐业征税范围;航空勘探属于建筑业征税范围。

　　(9) :A,B

　　外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。未经打磨的木制一次性筷子、汽车与农用拖拉机通用轮胎都属于消费税征税范围。

　　(10) :C,D

　　税法规定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发 生时间为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;纳税人采取其他结 算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(11) :C,E

　　购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

　　(12) :B,C,D

　　选项A，税法属于义务性法规;选项E，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

　　(13) :A,C,E

　　卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

　　(14) :A,C,D,E

　　一般纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在分支机构所在地申报纳税。卷烟批发企业的纳税地点与一般企业是有所不同的，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，是由总机构申报纳税的。

　　(15) :A,B,D

　　选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收;选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

　　(16) :C,D,E

　　春秋战国时期实行了“商鞅变法”。“租庸调制”是唐朝实行的。明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”。清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。

　　(17) :A,D

　　选项B属于兼营行为;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。

　　(18) :D,E

　　选项A、C不属于营业税征税范围，不征收营业税;选项B应缴纳增值税。

　　(19) :A,B,D,E

　　农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税;转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。该轮胎厂应缴纳消费税

　　=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(万元)

　　该轮胎厂应缴纳增值税

　　=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(万元)

　　(20) :A,C,D

　　选项A，纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和整理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营 业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围;选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。

　　(21) :A,C,E

　　人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

　　(22) :B,D

　　运输企业销售货物并负责运输所售货物属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税;邮政部门销售集邮商品，征收营业税;受托开发软件产品，著作权属于受托 方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围;纳 税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。

　　(23) :A,B

　　选项C，增值税一般纳税人取得的货物定额发票，不能 作为抵扣运费进项税的凭证;选项D，增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣;选项E，一般纳税人取得的汇总 开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

　　(24) :A,C,D

　　受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595(元);代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城 建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);应代收代缴委托方应纳的教育费附加= (100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　(25) :A,B,C

　　课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素;课税对象体现各税种的征税范围;税率是应纳税额与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的;课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的;课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。

　　(26) :D,E

　　选项A，代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用;选 项B，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿 费后的余额为营业额;选项C，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业收取的全部收入减去支付给其他仓储合作方的仓储 费后的余额为营业额。

　　(27) :B,C,E

　　对个人出租的商业用房，按5%的税率征收营业税。采用预收租金方式结算的，

　　纳税义务发生时间为收到预收款当天。

　　应纳营业税=14400×5%=720(元)

　　应纳城市维护建设税=720×7%=50.4(元)

　　应纳教育费附加=720×3%=21.6(元)

　　合计应纳流转税金及附加=720+50.4+21.6=792(元)

　　(28) :A,C,D

　　集资款、白酒品牌使用费、运输装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。销售卷烟时收取的包装物押金不应并入销售额计征消费税，逾期未收回的包装物押金才需要并入销售额征税。

　　(29) :A,C,E

　　选项B，以物易物不属于视同销售，而是特殊的销售业务;选项D为营业税征税范围。

　　(30) :B,C,D,E

　　只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法，所以选项A是不对的。