2017年税务师税法一考前模拟试题及答案1_第4页

　　【答案】1.B;2.A;3.C;4.D;5.B;6.BD

　　【解析】

　　1.

　　(1)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数

　　①进口涂料关税=(200000-10000+20000)×3%=6300(元)

　　②进口小轿车关税=120000×20%=24000(元)

　　③进口设备关税=(150000+10000)×(1+3‰)×6%=9628.8(元)

　　④进口环节关税合计数=6300+24000+9628.8=39928.8(元)

　　(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数

　　(120000+24000)/(1-9%)×9%=14241.76(万元)

　　(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数

　　①进口涂料增值税=(200000-10000+20000+6300)×17%=36771(元)

　　②进口小轿车增值税=(120000+24000+14241.76)×17%=26901.10(元)

　　③进口设备增值税=[(150000+10000)×(1+3‰)+9628.8]×17%=28918.50(元)

　　④进口环节增值税合计数=36771+26901.1+28918.5=92590.60(元)

　　(4)进口环节税金合计数=39928.8+14241.76+92590.60=146761.16(元)。

　　2.

　　(1)该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数73070元

　　①购入原木可抵扣的增值税=300000×13%+1000×7%=39070(元)

　　②外购油漆可抵扣的增值税=4250×80%=3400(元)

　　③外购未涂漆的实木地板可抵扣的增值税30600元

　　④当期可抵扣进项税=39070+3400+30600=73070(元)

　　(2)该企业当期毁损货物的进项税转出数

　　进项税转出数=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)

　　(3)该企业当期增值税的销项税额合计

　　①销售自产实木地板销项税=560000×17%=95200(元)

　　②销售自产道具模拟房屋销项税=50000/(1+17%)×17%=7264.96

　　③当期增值税的销项税额合计=95200+7264.96=102464.96(元)

　　(4)当期应纳的增值税额=102464.96-73070-36771(进口涂料)-28918.5(进口设备)+4630.34(进项税额转出)=-31664.20(元),因此该企业当期应向税务机关缴纳的增值税为0，即当期留抵税额为31664.20元。

　　3.该企业当期实际应纳的消费税=560000/100×(100+2)×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260(元)。

　　注意自产实木地板连续加工道具模拟房屋视同销售实木地板，按照同类价格计算缴纳消费税。

　　4.该企业当期应纳的城建税和教育费附加=22260×(5%+3%)=1780.8(元)。

　　5.该企业当期应纳的车辆购置税=(120000+24000+14241.76)×10%=15824.18(元)。

　　6.外购木地板继续加工的，消费税应按照生产领用量抵扣，所以A选项错误;2009年我国实现增值税转型，设备可抵进项税，但是缴纳消费税的自用小轿车、摩托车、游艇不得抵扣进项税，所以B选项正确但C选项错误;企业用应税消费品木地板连续加工非应税消费品道具房的，在移送环节缴纳消费税，但这个环节没有增值税，所以D选项正确但E选项错误。