2017年税务师考试《税法一》重点试题1_第6页

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　　[答案] CE

　　[解析] A选项表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且二者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行 为;B选项表述的是增值税纳税人即销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围，不是增值税混合销售行为;D选项表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，二者之间有直接的从属关系，属于是营业税的混和销售行为。只有CE选项属于增值税混合销售行为。

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　　[答案] ABE

　　[解析] 出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税。我国现行出口退税率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六档。

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　　[答案] ADE

　　[解析] 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，处以偷税数额5倍以下的罚款。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，专用发票最高开票限额为100万元及以下的，由区县级税务机关审批，最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批

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　　[答案] AC

　　[解析]

　　销项税额=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

　　消费税=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

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　　[答案] ABD

　　[解析] 金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。

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　　[答案] BD

　　[解析] 卷烟分类计税的标准调整，由税务总局确定。纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。

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　　[答案] ABC

　　[解析] 纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，一般应当向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税;纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地或者所在地缴纳消费税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。

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　　[答案] AD

　　[解析] 对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班和培训班取得收入，全部收入归学校的，不征收营业税;营业税起征点仅针对个人。公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为“建筑业”。

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　　[答案] CD

　　[解析] 甲企业缴纳营业税=3200×5%=160(万元)

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　　[答案] BCE

　　[解析] 个人自建自用住房销售时免征营业税;促进残疾人就业的营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占主营业务收入达到50%的单位;对符合条件的国家大学科技园向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收免征营业税。

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　　[答案] ABC

　　[解析] 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

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　　[答案] ABCD

　　[解析] 自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。

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　　[答案] ABC

　　[解析] 铁道部应纳城市维护建设税统一税率为5%。

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　　[答案] ABC

　　[解析] 进口货物的成交价格应当符合的条件包括：买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响;对买方处置或使用 该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外;该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定。

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　　[答案] ABE

　　[解析] 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其 相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除。 成交价不能确定时，完税价由海关依次使用下列方法估定

　　(1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

　　(2)同时或大约 同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

　　(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价。

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　　[答案] ABCD

　　[解析] 有下列情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系：

　　(1)买卖双方为同一家族成员的;

　　(2)买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的;

　　(3)一方直接或者间接地受另一方控制的;

　　(4)买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的;

　　(5)买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的;

　　(6)一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上(含5%)公开发行的有表决权的股票或者股份的;

　　(7)一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的;

　　(8)买卖双方是同一合伙的成员的。