2017年税务师考试《税法一》练习题（十二）

　　1.适用于母子公司经营方式的抵免方法是( )。

　　A.直接抵免法

　　B.间接抵免法

　　C.综合抵免法

　　D.分国抵免法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】间接抵免法适用于母子公司或母子孙等多层公司。直接抵免法适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免。

　　2.国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响的国际税法基本原则是( )。

　　A.国家税收主权原则

　　B.国际税收分配公平原则

　　C.国际税收中性原则

　　D.国际税收平等原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】国际税法的基本原则包括(1)国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。(2)国际税收分配公平原则(3)国际税收中性原则??国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。

　　3.2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了( )作为税收工作的灵魂。

　　A.依法治税

　　B.内部监督

　　C.依法行政

　　D.打击犯罪

　　【正确答案】A

　　【答案解析】2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了“依法治税”作为税收工作的灵魂。

　　4.关于转让定价税制，下列说法正确的是( )。

　　A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

　　B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

　　C.转让定价税制是某一税种的专门税制

　　D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

　　【正确答案】A

　　【答案解析】转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。

　　5.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。

　　A.低税法

　　B.免税法

　　C.抵免法

　　D.扣除法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。该法承认地域管辖权的独占行使。

　　6.甲国居民有来源于乙国所得100万元、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为30%、40%、20%，在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为( )。万元

　　A.0

　　B.8

　　C.12

　　D.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第一步，计算各国抵免限额。

　　乙国抵免限额：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30万

　　丙国抵免限额：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12万

　　第二步，计算实际抵免额

　　乙国实际缴纳：100*40%=40万，大于抵免限额，故只能抵免30万。超过抵免限额的部分不得抵免。

　　丙国实际缴纳：40*20%=8万，小于抵免限额，故8万全额抵免掉。

　　第三步，计算甲国实际征收了多少税

　　(100+40)*30%-30?8=4万，实际上就是丙国所得在甲国所补缴的税款。