注册税务师考试《税法一》预测试卷(4)_第11页

　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　(1) :A

　　建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+50)×3%=61.50(万元)

　　(2) :A

　　建筑工程公司应缴纳的增值税=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (万元)

　　(3) :C

　　自建自用不缴纳营业税。

　　自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。

　　建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。

　　缴纳的建筑业营业税=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(万元)

　　转让不动产应缴纳的营业税=1425×2×5%=142.5(万元)

　　应缴纳的营业税=53.44+142.5=195.94(万元)

　　税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为250元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%;歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为20%。

　　宾馆应缴纳的营业税=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(万元)

　　应缴纳的消费税=110×250=27500(元)

　　(4) :B

　　营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据公式计算可抵免税额;当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(万元)综上，本建筑工程公司缴纳的营业税合计=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(万元)(5) :C

　　略。

　　(6) :A

　　略。

　　(7) :B

　　略。

　　(8) :A

　　略。

　　【解析】业务(1)：逾期贷款取得的加息、罚息收入应并入营业额中征收营业税。向生产企业贷款应缴营业税=(1000+20)×5%=51(万元)

　　业务(2)：代收电话费手续费收入应缴纳营业税=150×4 0%×5%=0.3(万元)

　　业务(3)：金融机构之间的往来业务，免征营业税。出纳长款收入不征营业税。

　　业务(4)：融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出余额为营业额。

　　融资租赁应纳营业税=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(万元)

　　业务(5)：受托贷款手续费收入应纳营业税=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(万元)

　　A公司委托银行发放贷款应缴纳的营业税=5000×8%÷12×2×5%=3.33(万元)

　　业务(6)：金融商品买卖业务，应该以卖出价减去买入价后的余额征收营业税。金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一会计年度内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。所以，不能减上一年的销售股票的负差，只能减本年度第一季度的负差。股票买卖应缴纳营业税=(860-700-10)×5%=7.5(万元)

　　业务(7)：银行销售金银，应征收增值税，但销售支票等凭据，属于营业税混合销售行为，应征收营业税。

　　销售支票应缴纳营业税=3×5%=0.15(万元)

　　销售金银应纳增值税=45÷(1+17%)×17%=6.54(万元)

　　该银行2012年第2季度共应缴纳营业税=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(万元)

　　2012年第2季度该商业银行应纳城市维护建设税及教育费附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(万元)

　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　(1) :D

　　略

　　(2) :D

　　略

　　(3) :C

　　略

　　(4) :D

　　略

　　(5) :D

　　略

　　(6) :C,D

　　业务(1)：

　　税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。

　　粮食白酒消费税

　　=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)

　　粮食白酒增值税销项税额

　　=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

　　业务(2)：

　　粮食白酒增值税进项税=6×15000×17%=15300(元)

　　粮食白酒增值税销项税=380000×17%=64600(元)

　　粮食白酒消费税=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)

　　业务(3)：

　　粮食白酒增值税销项税=10×19500×17%=33150(元)

　　粮食白酒消费税=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)

　　业务(4)：

　　税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的，单位税额为250元;出厂价(含包装物押金)单价每吨<3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，单位税额为250元/吨。

　　啤酒消费税=400×250=100000(元)

　　啤酒增值税销项税额=400×2850×17%=193800(元)

　　业务(5).

　　税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)

　　粮食白酒增值税销项税额

　　=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)

　　业务(6)：

　　税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。

　　黄酒消费税=50×240=12000(元)

　　黄酒增值税销项税=50×2000×17%=17000(元)

　　业务(7)：

　　税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。

　　增值税进项税额=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)

　　粮食白酒缴纳的消费税

　　=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)

　　业务(8)：

　　进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(万元)

　　业务(9)：

　　用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

　　销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%×10000=850000(元)

　　销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

　　业务(10)：

　　葡萄酒材料进项税为20.4万元。

　　综上：

　　销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

　　本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

　　本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

　　本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

　　本期应纳消费税

　　=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含进口环节)

　　本期应纳城建税和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税;啤酒包装箱押金需要计入售价确定消费税单位税额;委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。(7) :A

　　略。

　　(8) :D

　　略。

　　(9) :C

　　略。

　　(10) :C,D,E

　　略。

　　(11) :D

　　略。

　　(12) :A

　　略。

　　【解析】9月份：

　　业务(1)：进项税=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(万元)

　　业务(2)：销项税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)

　　消费税=35.1÷(1+17%)×30%=9(万元)

　　业务(3)：销项税=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(万元)

　　消费税=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(万元)

　　免抵退不得免征和抵扣税额=80×(17%-13%)=3.2(万元)

　　当期应纳增值税额=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(万元)

　　当期免抵退税额=80×13%=10.4(万元)

　　9月该日化厂应退增值税5.44万元

　　9月份免抵税额=10.4-5.44=4.96(万元)

　　9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(万元)

　　10月份：

　　业务(1)：进口货物完税价格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(万元)

　　关税=23.07×20%=4.61(万元)

　　进口环节增值税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(万元)

　　进口环节消费税=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(万元)

　　进口环节税金合计=4.61+6.72+11.86=23.19(万元)

　　运费进项税=7×7%=0.49(万元)

　　业务(2)：进项税=8×3%+3.4+2×7%=3.78(万元)

　　业务(3)：销项税=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(万元)

　　消费税=42×30%=12.6(万元)

　　业务(4)：销项税=(36-4)×17%=5.44(万元)

　　10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(万元)

　　10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税

　　=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(万元)