注册税务师考试《税法一》预测试卷(1)_第5页

　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)

　　(1) :A

　　业务(1)：

　　委托加工业务受托方代收代缴消费税=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(万元)

　　进项税=320000×17%÷10000=5.44(万元)

　　销项税=28×28900×17%÷10000=13.76(万元)

　　委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。商贸企业收回后销售时应纳消费税

　　=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(万元)

　　业务(2)：

　　商用客车长度超过7米.不属于消费税征收范围。

　　进口关税=18×30%+(120+9)×30%=44.10(万元)

　　进口消费税=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)

　　进口增值税=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.7(万元)

　　进口环节税金合计=44.10+1.23+32.7=78.03(万元)

　　业务(3)：

　　可抵扣进项税=7.65+4×7%=7.93(万元)

　　业务(4)：

　　增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。本月再次购进税控系统设备支付的费用不得在增值税应纳税额中抵减。

　　农产品抵扣进项税=22×13%+1×7%=2.93(万元)

　　业务(5)：

　　应纳营业税=(45+25+31)×20%=20.2(万元)

　　进项税转出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(万元)

　　业务(6)：

　　顾客退货冲减销项税=37÷(1+17%)×17%=5.38(万元)

　　商场退货冲减进项税为4.93万元

　　业务(7)：

　　销项税=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)

　　业务(8)：

　　销项税=19.36×17%=3.29(万元)

　　进项税为1.24万元

　　销项税合计=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(万元)

　　当月准予抵扣的进项税合计=5.44+(120+9)×(1+30%)×17%

　　(豪华商务车进口环节增值税)+7.93+2.93-4.94-4.93+1.24=36.18(万元)

　　应纳增值税=15.30-36.18=-20.88(万元)

　　(2) :D

　　略

　　(3) :A

　　略

　　(4) :A

　　略

　　(5) :D

　　略

　　(6) :D,E

　　略

　　(7) :D

　　略。

　　(8) :A

　　略。

　　(9) :A

　　略。

　　(10) :C

　　略。

　　(11) :A

　　略。

　　(12) :A,B,E

　　略。

　　【解析】(1)计算乙加工厂应代收代缴的消费税：

　　组成计税价格=[200000×(1-13%)+90000+9600]÷(1-5%)=288000(元)

　　乙加工厂应代收代缴的消费税=288000×5%=14400(元)

　　(2)计算乙加工厂应纳增值税

　　应纳增值税=(90000+9600)×17%=16932(元)

　　(3)计算甲木制品厂应纳消费税：

　　①委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。销售委托加工收回的实木复合地板应纳消费税=400000×5%-14400=5600(元)

　　②外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售，外购未经涂饰的实木地板已纳消费税可以扣除。

　　应纳消费税=900000×5%=45000(元)

　　可以抵扣的消费税=500000×5%=25000(元)

　　③销售木制一次性筷子，应纳消费税=10×5000×5%=2500(元)

　　④甲木制品厂本月应纳消费税=5600+45000-25000+2500=28100(元)

　　(4)甲木制品厂应纳增值税：

　　①销项税额=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)

　　②进项税额：

　　进项税额转出数额=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)× 7%=6500+350=6850(元)

　　实际准予抵扣进项税额

　　=200000×13%+(90000+9600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850=121922(元)

　　③销售使用过的小汽车，按4%简易办法减半征收增值税，应纳增值税

　　=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)

　　④甲木制品厂本月应纳增值税=229500-121922+6153.85=113731.85(元)

　　(5)甲木制品厂应向税务机关缴纳城建税和教育费附加合计

　　=(28100+113731.85)×(7%+3%)=14183.19(元)