税务师考试《税法一》章节考点练习解析1

　　第一节　增值税概述

　　一、增值税的概念

　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

　　(一)关于增值额--理论增值额

　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。

　　(二)法定增值额

　　实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。

　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。

　　二、增值税的类型(三种)

　　区分标志--扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同

　　【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有(　)。

　　A.生产型增值税

　　B.收入型增值税

　　C.消费型增值税

　　D.积累型增值税

　　E.分配型增值税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　三、增值税的性质及原理

　　(一)增值税的性质

　　1.以全部流转额为计税销售额

　　2.税负具有转嫁性

　　3.按产品或行业实行比例税率

　　(二)增值税的计税原理

　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税

　　2.实行税款抵扣制

　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款

　　四、增值税与其他流转税的配合

　　(一)交叉征税：如我国增值税与消费税

　　(二)平行征税：如我国增值税与营业税

　　五、增值税的计税方法

　　间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法

　　六、增值税的特点

　　(一)增值税的特点

　　1.不重复征税，具有中性税收的特征

　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款

　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

　　(二)增值税的优点

　　增值税的优点是由增值税的特点决定的

　　1.能够平衡税负，促进公平竞争

　　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

　　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性

　　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税

　　七、我国增值税建立与发展(了解)

　　新增内容：

　　2012年1月1日起，增值税改革试点：

　　1.在上海市交通运输业和部分现代服务业，试点实行增值税

　　2.新增两档低税率：11%、6%

　　3.试点地区改征增值税的收入仍归试点地区