国际避税及基本方法
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国际避税的方法 |
具体表现 |
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1.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 |
跨国自然人通过住所的国际迁移、跨国法人通过注册地的国际迁移，避免成为高税国的居民纳税人 |
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2.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税 |
跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税 |
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3.利用国际避税地避税 |
利用避税地虚构营业活动或虚构信托财产进行国际避税 |
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4.选择有利的公司组织形式 |
根据当地税法在设立子公司与分公司、合伙制与公司制之间进行权衡，以实现税收利益最大化 |
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5.资本弱化 |
公司的资本结构中债务融资的比重大大超过股权融资的比重 |
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6.滥用国际税收协定 |
一般指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益 |
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7.利用电子商务避税 |
实现了信息传递数据化、交易无纸化、支付现代化的同时，使得国际税收中传统的居民定义、常设机构、属地管辖权等概念无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权 |
【例题·单选题】跨国纳税人将资金、货物或劳务利用关联企业转移定价，或通过常设机构进行避税，这种国际避税方法是( )。
A.利用国际避税地避税
B.选择有利的公司组织组织形式
C.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税
D.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税
【答案】D
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