税务师考试《税法一》辅导资料：税法的适用原则

适用原则

含义

解析

1.法律优位原则

关系：法律＞法规＞规章
税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。

（1）作用：处理不同等级税法的关系上。
（2）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

2.法律不溯及既往原则

新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法

例如：2015-2-1电池、涂料征收消费税

3.新法优于旧法原则

新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法

例如：2014-7-1增值税简易办法征收率统一

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力

实体性权利义务以其发生的时间为准；而程序性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）新税法具有约束力

6.程序优于实体原则

在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现

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