2020年税务师考试涉税服务实务章节习题：第八章

　　一、单项选择题

　　1、某税务师2018年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊(　)元。

　　A、14994

　　B、15990

　　C、16994

　　D、14894

　　2、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2019年3月出售了50%，则该企业的调整分录是(　)。

　　A、借：生产成本　　　　20000

　　贷：库存商品　　　　20000

　　B、借：生产成本　　　　20000

　　贷：主营业务成本　　10000

　　库存商品　　　 10000

　　C、借：生产成本　　　　20000

　　贷：以前年度损益调整 10000

　　库存商品　　　　 10000

　　D、借：生产成本　　　　20000

　　贷：利润分配——未分配利润　20000

　　3、某企业生产产品，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在2019年3月，审核2018年度报表时(2018年已结账)，该企业2018年8月有一笔在建工程领用材料7000元的账务处理为：

　　借：生产成本 　　　　7000

　　贷：原材料 　　　　　　　 7000

　　税务师按照“比例分摊法”计算调整额。不考虑增值税等相关税费，在调账处理时不应计入贷方调整的科目的是(　)。

　　A、原材料

　　B、库存商品

　　C、生产成本

　　D、以前年度损益调整

　　4、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2018年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是(　)。

　　A、8%

　　B、5%

　　C、4%

　　D、4.4%

　　5、2019年8月税务师受托对华发公司进行纳税审查，发现该公司2019年5月将外购的一批成本为30000元的原材料转用于建造办公楼，会计上计入生产成本，企业本期期末在产品的成本为200000元，产成品的成本为300000元，销售产品的成本为100000元，企业按月结转损益，则华发公司应作出的调整分录为(　)。

　　A、借：在建工程 30000

　　贷：库存商品 30000

　　B、借：在建工程 30000

　　贷：生产成本 30000

　　C、借：在建工程 30000

　　贷：生产成本 10000

　　库存商品 15000

　　本年利润 5000

　　D、借：在建工程 30000

　　应交税费——待抵扣进项税额 1920

　　贷：生产成本 10000

　　库存商品 15000

　　本年利润 5000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1920

　　6、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月已经售出50%，则以下调整分录正确的是(　)。

　　A、借：生产成本 30000

　　贷：主营业务成本 30000

　　B、借：以前年度损益调整 30000

　　贷：库存商品 30000

　　C、借：生产成本 15000

　　贷：主营业务成本 15000

　　借：生产成本 15000

　　贷：库存商品 15000

　　D、借：生产成本 15000

　　贷：主营业务成本 15000

　　借：以前年度损益调整 30000

　　贷：库存商品 30000

　　7、某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业2018年12月将自产的产品(含税市场价34800元，成本20000元)用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

　　借：销售费用 34800

　　贷：应付职工薪酬 34800

　　借：应付职工薪酬 34800

　　贷：库存商品 34800

　　假设企业2018年已经结账，则应该做的调整分录是(　)。

　　A、借：应交税费——应交所得税 2500

　　贷：以前年度损益调整 2500

　　借：利润分配——未分配利润 7500

　　贷：以前年度损益调整 7500

　　B、借：以前年度损益调整 2500

　　贷：应交税费——应交所得税 2500

　　借：以前年度损益调整 7500

　　贷：利润分配——未分配利润 7500

　　C、借：以前年度损益调整 375

　　贷：应交税费——应交所得税 375

　　借：以前年度损益调整 1125

　　贷：利润分配——未分配利润 1125

　　D、 借：库存商品 14800

　　贷：应交税费——应交增值税 (销项税额)4800

　　以前年度损益调整 10000

　　借：以前年度损益调整 2500

　　贷：应交税费——应交所得税 2500

　　借：以前年度损益调整 7500

　　贷：利润分配——未分配利润 7500

　　8、在所得税的汇算清缴中，税务师2019年5月受托对甲公司所得税纳税情况进行审查，发现甲公司于2018年12月31日，采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品100件，售价为每件10万元，单位成本为8万元。当日，甲公司发出B产品100件。甲公司据此确认应收账款1000万元、主营业务收入1000万元，同时结转销售成本800万元。该业务处理不会涉及到的调整分录(假设2019年5月甲公司2018年度已经结账，不考虑留存收益和增值税)是(　)。

　　A、借：发出商品　　　　　　　　 8000000

　　贷：以前年度损益调整　　　　 8000000

　　B、借：以前年度损益调整　　　　10000000

　　贷：应收账款　　　　　　　　10000000

　　C、借：应交税费——应交所得税　　500000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　500000

　　D、借：以前年度损益调整　　　　　500000

　　贷：应交税费——应交所得税　　500000

　　9、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括(　)。

　　A、资产负债表

　　B、损益表

　　C、现金流量表

　　D、财务预算表

　　10、某税务师2019年3月对企业2018年纳税审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2019年2月全部出售，企业按月结转利润，则以下调整分录正确的是(　)。

　　A、借：生产成本　　　　20000

　　贷：库存商品　　　　20000

　　B、借：生产成本　　　　20000

　　贷：本年利润　　20000

　　C、借：生产成本　　　　20000

　　贷：以前年度损益调整20000

　　D、借：生产成本　　　　20000

　　贷：利润分配——未分配利润　20000

　　11、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是(　)。

　　A、比较分析法

　　B、控制计算法

　　C、核对法

　　D、查询法

　　12、(　)的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。

　　A、顺查法

　　B、逆查法

　　C、详查法

　　D、核对法

　　13、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2018年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元，2018年已结账，则以下会计调整分录中，错误的是(　)。(增值税税率16%，所得税率25%)

　　A、借：以前年度损益调整　10800

　　贷：利润分配——未分配利润 10800

　　B、借：在建工程　　　　 30000

　　应交税费——待抵扣进项税额 1920

　　贷：生产成本　　　 3600

　　库存商品　　　　 12000

　　以前年度损益调整 14400

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1920

　　C、借：在建工程　　　　 34800

　　贷：生产成本　　　 3600

　　库存商品　　　 12000

　　以前年度损益调整 14400

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 4800

　　D、借：以前年度损益调整　 3600

　　贷：应交税费——应交所得税 3600

　　14、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是(　)。

　　A、红字冲销法

　　B、蓝字更正法

　　C、补充登记法

　　D、综合账务调账法

　　二、多项选择题

　　1、某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2019年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年10月有一笔在建工程领用外购材料20000元的账务处理为：

　　借：生产成本 　　　　 23200

　　贷：原材料 　　　　　　　 20000

　　税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有(　)。

　　A、原材料

　　B、生产成本

　　C、库存商品

　　D、本年利润

　　E、以前年度损益调整

　　2、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有(　)。

　　A、应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题

　　B、对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确

　　C、对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减的异常变化

　　D、对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查

　　E、对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题

　　3、下列关于错误会计账目的调账方法，表述正确的有(　)。

　　A、对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整

　　B、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项

　　C、会计核算要与税务规定保持一致

　　D、对于会计与税法的差异，按“调表不调账”的原则处理

　　E、金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理

　　4、某企业2019年5月进行内部审计时，发现企业2019年2月计提生产设备折旧时，将折旧金额5800元错计为2800元，按年结账，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有(　)。

　　A、借：本年利润 3000

　　贷：累计折旧 3000

　　B、借：制造费用 3000

　　贷：累计折旧 3000

　　C、借：本年利润 -5800

　　贷：累计折旧 -5800

　　借：本年利润 2800

　　贷：累计折旧 2800

　　D、借：库存商品 2800

　　贷：累计折旧 2800

　　E、借：制造费用 -2800

　　贷：累计折旧 -2800

　　借：制造费用 5800

　　贷：累计折旧 5800

　　5、下列关于纳税审查方法的表述，正确的有(　)。

　　A、逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法

　　B、查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法

　　C、比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法

　　D、控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

　　E、抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

　　6、某税务师事务所2019年2月对某企业2018年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，2018年已结账，则调账分录应包括(　)。

　　A、借：预提费用　　　　　100000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　100000

　　B、借：以前年度损益调整　　　　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　　　 25000

　　C、借：所得税费用　　　　　　　　　　25000

　　贷：应交税费-应交所得税　　　　　　　25000

　　D、借：以前年度损益调整　　　　　　　　75000

　　贷：利润分配-未分配利润　　　　　　75000

　　E、借：本年利润　　　　　　　　　　　25000

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　25000