2020年税务师考试涉税服务实务章节习题：第七章

　　1、某拥有进出口经营权的生产企业，2019年2月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为16%，退税率为13%，则当期涉及到的会计分录正确的是(　)。

　　A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 390万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　　　　　390万

　　B、借：应收出口退税款 390万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　390万

　　C、借：应收出口退税款 　　　　　　　100万

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 290万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　　 390万

　　D、借：应收出口退税款　　　　　　 290万

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　　　　 290万

　　2、某企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值税，该企业账务处理正确的是(　) 。

　　A、借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　B、借：银行存款

　　贷：递延收益

　　C、借：银行存款

　　贷：营业外收入

　　D、借：银行存款

　　贷：以前年度损益调整

　　3、生产企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人，2018年10月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款100万元，款项以银甲行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是(　)。

　　A、借：原材料100

　　应交税费——待认证进项税额 16

　　贷：银行存款 116

　　B、借：原材料100

　　应交税费——待抵扣进项税额 16

　　贷：银行存款 116

　　C、借：原材料100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 16

　　贷：银行存款 116

　　D、借：原材料116

　　贷：银行存款 116

　　4、乙公司为增值税一般纳税人，2018年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是(　)。

　　A、借：应交税费——简易计税 3000

　　贷：银行存款 3000

　　B、借：应交税费——预交增值税 3142.86

　　贷：银行存款3142.86

　　C、借：应交税费——简易计税1885.71

　　贷：银行存款1885.71

　　D、借：应交税费——简易计税 3142.86

　　贷：银行存款 3142.86

　　5、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的是(　)。

　　A、将上月购进货物用于本企业的业务招待

　　B、本期收到出口货物的退税额

　　C、当月购进的材料发生退货

　　D、自产的产品用于对外投资

　　6、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是(　)。

　　A、某公司进口一箱化妆品，取得了海关缴款凭证，其进口环节缴纳的增值税可以抵扣

　　B、某公司自制一台机床用于生产，企业会计做账时直接将其计入“固定资产”科目，由于是用于增值税应税项目，则自制固定资产耗用原材料的进项税额可以抵扣

　　C、某工厂为了装修自己的厂房，将购置的涂料用于该项目中，购置涂料时已经取得增值税专用发票，这些涂料进项税不可以抵扣

　　D、某生产集团，其办公室和生产厂房共用一块水表，每月水费开具增值税专用发票结算，则办公室的用水进项税额是可以抵扣的

　　7、某企业2019年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是(　)。

　　A、借：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　15万

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　15万

　　B、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　-15万

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　-15万

　　C、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　 10万

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　10万

　　D、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　-10万

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　-10万

　　8、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2019年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是(　)。

　　A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 50万

　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　50万

　　B、借：应交税费——未交增值税 50万

　　贷：银行存款　　　　　　　 50万

　　C、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 50万

　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　50万

　　D、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 50万

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　50万

　　9、下列涉税会计处理不正确的是(　)。

　　A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

　　B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”

　　C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”

　　D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目

　　10、下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的是(　)。

　　A、甲公司因出售其持有的可供出售金融资产取得的处置收益100万元

　　B、乙公司因出售其持有的存货确认的收入500万元

　　C、丙公司因出租其仓库取得的租金收入220万元

　　D、丁公司因出售闲置的固定资产取得的净收益300万元

　　11、某企业为增值税一般纳税人，2019年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，本月并未申报缴纳款项，其正确的会计处理是(　)。

　　A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100000

　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　100000

　　B、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 100000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000

　　C、借：应交税费——应交增值税(销项税额) 100000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000

　　D、借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100000

　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　100000

　　12、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入(　)科目。

　　A、主营业务收入

　　B、其他业务收入

　　C、营业外收入

　　D、营业外支出

　　13、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是(　)。

　　A、随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

　　B、随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

　　C、对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

　　D、啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

　　14、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2018年7月份，企业取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是(　)。

　　A、借：应收出口退税款　200000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　200000

　　B、借：应收出口退税款　　200000

　　贷：营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　C、借：应收出口退税款　　200000

　　贷：应交税费——应交增值税(减免税款)　　　　200000

　　D、借：应收出口退税款　　200000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)　　　　200000

　　15、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是(　)。

　　A、借：销售费用

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　B、借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　C、借：应付职工薪酬

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　D、借：管理费用

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　16、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是(　)。

　　A、借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　B、借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　C、借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　D、借：营业外支出

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　17、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2018年6月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。则当期进行会计处理如下，其中正确的为(　)。

　　A、借：银行存款 731360

　　贷：主营业务收入 596000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 95360

　　其他应付款 40000

　　B、借：银行存款 731360

　　贷：主营业务收入 630482.76

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 100877.24

　　C、借：其他应付款 5517.24

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 5517.24

　　D、借：税金及附加 44000

　　贷：应交税费——应交消费税 44000

　　18、税务师审核企业材料的盘盈和盘亏应当通过(　)明细账进行核算。

　　A、营业外支出

　　B、待处理财产损溢

　　C、营业外收入

　　D、材料成本差异

　　19、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是(　)。

　　A、借：银行存款 90

　　贷：主营业务收入 90

　　B、借：银行存款 100

　　贷：主营业务收入 100

　　C、借：银行存款 90

　　财务费用 10

　　贷：主营业务收入 100

　　D、借：银行存款 100

　　贷：主营业务收入 90

　　营业外收入 10

　　20、2018年9月，税务机关对A企业进行增值税涉税检查时，发现A企业将5月份购入的生产用玻璃用于本企业厂房的建设中，已知玻璃的购入成本价为120万元，A企业只按照120万元的金额将玻璃由原材料科目转入了在建工程科目中。未对进项税额进行处理。则A企业涉及的会计调整分录为(　)。

　　A、借：在建工程　　　　　　　　　　　192000

　　贷：应交税费——增值税检查调整 192000

　　B、借：在建工程　　　　　　　　　　　192000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　192000

　　C、借：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　76800

　　贷：应交税费——增值税检查调整　　　 　　 76800

　　D、借：在建工程　　　　　　　　　　　192000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额转出)　　　　　　　　192000