2018年税务师考试《涉税服务实物》练习及答案（6）

2018年税务师考试《涉税服务实物》练习及答案（6）

　　【单选题】跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》，并(　　)。

　　A.缴纳纳税保证金

　　B.预缴税款

　　C.提供纳税担保

　　D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本

　　【答案】C

　　【解析】临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

　　【多选题】税务师事务所及其注册税务师向委托人提供涉税服务时应遵循的原则有( )。

　　A.独立原则

　　B.合法原则

　　C.胜任原则

　　D.目的原则

　　E.责任原则

　　【答案】BCE

　　【解析】涉税服务遵循的原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。

　　【单选题】下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。

　　A.税务机关征收税收滞纳金

　　B.税务机关处以税收罚款

　　C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

　　D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款

　　【答案】A

　　【多选题】纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有( )。

　　A.税务机关作出的不予减免税决定

　　B.税务机关作出的征税决定

　　C.税务机关作出的罚款决定

　　D.税务机关作出的不予抵扣税款决定

　　E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定

　　【答案】ABD

　　【解析】必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

　　【多选题】下列各项中，应征资源税的有( )。

　　A.开采的大理石

　　B.进口的原油

　　C.开采的煤矿瓦斯

　　D.生产用于出口的卤水

　　E.人造石油

　　【答案】AD

　　【单选题】下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。

　　A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

　　B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

　　C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率

　　D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人

　　【答案】D

　　【简答题】某高新技术企业从当地政府主管部门取得200万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题：

　　1. 该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件?

　　2. 该项拨款作为应税收入与不征税收入哪个对企业更为有利，为什么?(2015年)

　　【答案及解析】

　　1. 企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　2. 作为应税收入更为有利。

　　作为应税收入：根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%扣除。如果作为应税收入，确认收入200万元，允许税前扣除=200×(1+50%)=300(万元)。可以减少企业应纳税所得额100万元。

　　作为不征税收入：根据规定，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零。

　　综上所述，作为应税收入对企业更为有利。