2021年税务师考试财务与会计预习试题及答案8_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述，正确的有(　)。

　　A.当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏

　　B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏

　　C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税

　　D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额

　　E.“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，应在“未交增值税”专栏登记;选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。

　　2.下列各项中，属于一般纳税人在“应交税费”科目下设置的明细科目有(　)。

　　A.待抵扣进项税额

　　B.增值税留抵税额

　　C.已交税金

　　D.简易计税

　　E.转让金融商品应交增值税

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』一般纳税人应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。

　　3.下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有(　)。

　　A.“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额

　　B.“应交税费-应交增值税(减免税款)”记录企业按照规定准予减免的增值税额

　　C.“应交税费-应交增值税(已交税金)”记录企业当月已缴纳的增值税额

　　D.“应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务。采用预售款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应缴纳的增值税额

　　E.“应交税费-未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，“应交税费-未交增值税”期末借方余额为多缴增值税，贷方余额为未缴增值税。

　　4.下列关于消费税的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业收取的非酒类包装物押金，收取时消费税应记入“其他应付款”科目

　　B.企业收取的非酒类包装物逾期押金，期满不退时消费税应记入“税金及附加”科目

　　C.企业收取的白酒包装物押金，收取时消费税应记入“税金及附加”科目

　　D.企业收取的白酒包装物押金，期满退回时消费税应记入“税金及附加”科目

　　E.企业收取的白酒包装物押金，到期退还时，相关的消费税记入“销售费用”科目

　　『正确答案』BE

　　『答案解析』选项A，企业收取的非酒类包装物押金，收取押金时不用纳税。选项C，企业收取的白酒包装物押金，收取时消费税记入“其他应付款”科目;选项D，企业收取的白酒包装物押金，到期退还时，相关的消费税不记入“税金及附加”科目，而是记入“销售费用”科目。

　　5.下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有(　)。

　　A.无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目

　　B.实际收到的款项与面值的差额，应记入“利息调整”明细科目

　　C.对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销

　　D.资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用

　　E.资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销，故C项错误;资产负债表日，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，故D项不正确。

　　6.下列关于可转换债券的表述中，正确的有(　)。

　　A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法

　　B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊

　　C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满期间计提

　　D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆

　　E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换债券(面值、利息调整、其他综合收益)”明细科目核算

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项E，企业应在“应付债券”科目下设“可转换债券(面值、利息调整)”明细科目核算，其他综合收益不属于可转换公司债券的明细科目。

　　7.下列项目中，属于借款费用的有(　)。

　　A.发行股票筹集资金所发生的手续费、佣金

　　B.发行公司债券发生的利息

　　C.发行公司债券发生的溢价

　　D.发行公司债券折价的摊销

　　E.借款手续费用

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』选项AC不属于借款费用。发行股票筹集资金不属于借款，所以其发生的手续费、佣金就不属于借款费用。

　　8.下列关于借款费用的说法，正确的有(　)。

　　A.购建固定资产过程中发生中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

　　B.购建固定资产某部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化

　　C.借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款

　　D.因借款发生的辅助费用应当资本化

　　E.资本化期间是指从借款费用开始发生时到固定资产达到预定可使用状态的期间

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应强调是“非正常中断”才能暂停资本化;选项D，因借款发生的辅助费用要区分是专门借款还是一般借款的辅助费用，同时在资产达到预定可使用状态前后应分别进行处理，不能笼统地说资本化;选项E，借款费用开始发生时不一定是开始资本化的时点。

　　9.下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述，正确的有(　)。

　　A.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化

　　B.购建的固定资产部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化

　　C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，但该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化

　　D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

　　E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A，资产在购建的过程中，各部分资产已达到预定可使用状态，且每部分可独立使用，应当停止该部分资产的借款资本化;选项D，资产购建的过程中发生的正常中断不需要暂停资本化，只有发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，才应当暂停资本化。

　　10.下列关于资产支出已经发生的观点中，说法正确的有(　)。

　　A.资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产和承担债务所发生的支出

　　B.将自产产品用于固定资产建造是转移非现金资产

　　C.企业以带息票据购入工程物资，在赊购日即认为是资产支出已经发生

　　D.企业以不带息票据购入工程物资时，在赊购日即认为是资产支出已经发生

　　E.企业委托其他单位建造固定资产，则企业向受托单位支付第 一笔预付款或者第 一笔进度款时，即认为资产支出已经发生

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A，资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出;选项D，企业以不带息票据购入工程物资，则应在实际支付票款时作为资产支出的发生日。