2019年税务师考试财务与会计预习试题及解析4_第3页

参考答案及解析：

1.

【答案】AC

【解析】选项B通过“应付票据”核算，选项D和选项E通过“其他应付款”核算。

2.

【答案】AC

【解析】应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目;如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目。

3.

【答案】ACD

【解析】企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目，选项B不正确;多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目，选项E不正确。

4.

【答案】ABCD

【解析】委托方将委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其他方面的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本;增值税是价外税，对于增值税一般纳税人而言均不计入成本。

5.

【答案】AE

【解析】债务人在债务重组中发行股票发生的印花税计入管理费用;承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值;企业自行开发新技术成功而申请专利而缴纳的印花税应计入无形资产成本;企业因在购买另一公司的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税计入投资收益;因签订购销合同支付的印花税计入管理费用。

6.

【答案】ABCE

【解析】收取手续费方式的代销，委托方应该在收到代销清单时确认销售收入。

7.

【答案】ABD

【解析】无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目，即通过应付职工薪酬科目核算，选项C不正确;企业以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”等科目，同时，还应结转产成品的成本，选项E不正确。

8.

【答案】CDE

【解析】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本，外币一般借款本金及利息发生的汇兑差额计入当期损益，选项A不正确;资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出，选项B不正确。

9.

【答案】ADE

【解析】属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用;属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用;购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用。

10.

【答案】ABCE

【解析】在资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,不会计入销售费用。

11.

【答案】BD

【解析】甲公司应确认的预计负债金额=(100+120)/2+3=113(万元);应确认的其他应收款80万元;确认的负债和资产不能相抵销。

12.

【答案】BDE

【解析】甲公司于2012年9月1日办妥了增资批准手续，所以债务重组日为2012年9月1日，选项A不正确;甲公司计入资本公积——股本溢价的金额=900-100=800(万元)，选项C不正确。

13.

【答案】ACE

【解析】债务重组中债务人以现金清偿债务不涉及“资本公积”科目;收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时通过“专项应付款”科目核算。

14.

【答案】CE

【解析】发放现金股利将减少所有者权益;将债务转为资本会增加所有者权益;其他各项均为所有者权益内部变动，不会导致所有者权益总额的变化。

15.

【答案】CDE

【解析】安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，但安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入，选项A不正确;宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，选项B不正确。

16.

【答案】BD

【解析】采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。参见第十二章 “其他应付款”核算部分。有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

17.

【答案】BDE

【解析】在附有销售退回条件商品销售方式下，对符合收入确认条件的部分，按正常销售商品业务进行账务处理，对不符合收入确认条件的，将发出商品的成本转入“发出商品”科目，将已确认应收的增值税税额转入“应收账款”科目，选项A不正确;以库存商品进行非货币性资产交换，该交换(不具有商业实质)的，应按该商品的成本结转，不确认主营业务收入，选项C不正确。

18.

【答案】ABCE

【解析】收到的因享受税收优惠而返还的消费税和营业税等税金通过“营业外收入”科目核算。

19.

【答案】ABCD

【解析】生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：(1)不计算在产品成本法;(2)在产品按固定成本计价法;(3)在产品按所耗直接材料费用计价法;(4)约当产量比例法;(5)在产品按定额成本计价法;(6)定额比例法。选项E，生产工人工时比例法为制造费用的分配方法。

20.

【答案】AD

【解析】融资租入固定资产未确认融资费用的分摊通过“财务费用”核算;投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税通过“营业税金及附加”核算;管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出计入固定资产成本。

21.

【答案】ABD

【解析】收到持有至到期投资的利息收入应确认为投资收益;给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用无关。

22.

【答案】BE

【解析】出售长期股权投资的净收益计入投资收益;存货一般不会盘盈，如果盘盈，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的，所以先计入待处理财产损溢等报批后计入管理费用;债务重组中抵债产品确认收入，结转成本，不通过营业外收入核算。

23.

【答案】ABE

【解析】选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异;选项B和E，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异;选项C和D，会使资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

24.

【答案】ACDE

【解析】非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产，计入商誉或营业外收入。

25.

【答案】BCE

【解析】境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目，选项A不正确;可供出售金融资产公允价值大于账面价值的部分计入资本公积——其他资本公积，选项D不正确。